Особенности применения ф.0509211 и ф.0509214

Приказ Минфина России от 28 июня 2022 г. № 100н «О внесении изменений в приложения №1-5 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15 апреля 2021 г. № 61н «Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению», далее – Приказ № 100н, Методические указания № 100н, содержит новые регистры бухгалтерского учета:

• ф. 0509211 «Карточка капитальных вложений»

• ф. 0509214 «Карточка учета права пользования нефинансовым активом»

Рассмотрим каждый регистр отдельно.

Особенности применения ф.0509211 в 2023 году

Согласно пункту 2 Приказа №100н:

«2. Настоящий приказ применяется при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений с 1 января 2024 года либо до указанного срока в случаях, предусмотренных учетной политикой субъекта учета (единой учетной политикой при централизации учета).

При ведении бюджетного учета уполномоченной организацией в рамках переданных по решению Правительства Российской Федерации полномочий отдельных федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов и подведомственных им федеральных казенных учреждений настоящий приказ применяется с 1 января 2023 года.»

Если обратиться к п. 87 Методических указаний № 100н, то при первом применении формирование Карточки (ф. 0509211) регламентируется в следующем порядке.

На объект (группу объектов) капитальных вложений, по которому в бухгалтерском учете имеется остаток по состоянию на 1 января 2023 года, формирование Карточки (ф. 0509211) осуществляется с учетом данных особенностей:

• В графе "Дата открытия карточки" указывается значение "01.01.2023".

• Учетный номер объекта (группы объектов) капитальных вложений формируется в общеустановленном порядке с отражением в 1, 2 разрядах двух последних цифр календарного года, соответствующего году начала формирования вложений в объект (например, год начала строительства), указанному в графе 11 раздела 1 "Сведения об объекте (группе объектов) капитальных вложений".

• Подраздел 3.1 "Информация об операциях по формированию объекта (группы объектов) капитальных вложений" раздела 3 "Информация об операциях с объектом (группой объектов) капитальных вложений" формируется на основании информации об остатках по счетам капитальных вложений по состоянию на 1 января 2023 года, отраженных в Многографной карточке (ф. 0504054) либо ином регистре бухгалтерского учета, предусмотренном учетной политикой.

• В графе 1 указывается значение "Отражение остатка по объекту капитальных вложений на 01.01.2023".

• В группе граф "Контрагент"(ответственное лицо) отражается информация об ответственном лице, обеспечивающем контроль за сохранностью объекта (группы объектов) капитальных вложений по состоянию на 1 января 2023 года. Графы 4 - 6 не заполняются.

• В графе 7 отражается код бюджетной классификации Российской Федерации, по которому имеется остаток вложений (инвестиций) в объекты нефинансовых активов по состоянию на 1 января 2023 года с учетом изменений на 2023 год, произведенных в межотчётный период. В графе 9 указывается значение "000".

• В графе 10 указывается значение "01.01.2023". В графе 13 указывается значение "-"(прочерк).

• Операции по формированию капитальных вложений в объект нефинансовых активов с 1 января 2023 года отражаются в общеустановленном порядке.

Обязательное применение данного регистра учета с 01.01.2023 регламентировано при ведении бюджетного учета уполномоченной организацией в рамках переданных по решению Правительства Российской Федерации полномочий отдельных федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов и подведомственных им федеральных казенных учреждений.

Таким образом, для учреждений, не передавших полномочия по ведению учета, встает вопрос о дате перехода на новый регистр 0509211 «Карточка капитальных вложений»:

• Согласно Приказу № 100н регистр применяется с 1 января 2024 года либо до указанного срока в случаях, предусмотренных учетной политикой субъекта учета (единой учетной политикой при централизации учета).

• Согласно порядку первого применения, формирование данных в определенных разделах Карточки (ф. 0509211) предусматривает конкретную дату 1 января 2023 года.

Если на счетах группы 106.хх есть остатки на начало 2023г., то в «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» ред.2 можно начать применять функционал, относящийся к формированию регистра  0509211, но применение и формирование самой карточки учета капитальных вложений оставить на 2024 год, как это зафиксировано в приказе Минфина №  100н. В этом случае в карточке по остаткам на счете 106.хх будет отражена дата 01.01.2023 (согласно п. 87 Методических указаний № 100н), а ведение самого регистра с 01.01.2024 (Согласно Приказу № 100н учреждений, не передавших полномочия по ведению учета).

Рассмотрим такой пример в «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8» ред.2.

Ф.0509211 в «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8» ред.2

Для хранения сведений о капитальных вложениях в объекты нефинансовых активов предназначен справочник «Карточки капвложений».

Отражение остатка в карточке капитальных вложений

Для того, чтобы отразить информацию для карточек капитальных вложений по остаткам на начало года, нужно воспользоваться документом «Ввод истории капвложений». (ОС, НМА, НПА / См. также):

1. Установить дату документа 31.12.2022.

2. Вид операции следует выбрать «Ввод карточек капвложений по остаткам (первое применение)»; документ заполняется остатками по счету 106.хх по кнопке «Заполнить по остаткам».

3. В столбце «Дата» проставляем дату начала формирования капвложений в объект.

4. В табличной части «История операций» будет выведена детализация остатков на счетах 106.хх по соответствующему объекту. Колонка «Карточка капвложений» будет не заполнена у тех объектов, у которых в справочнике «Карточки капвложений» еще нет карточки капвложений первого применения. Для автозаполнения этой колонки нажимаем кнопку «Сформировать/заполнить карточки капвложений первого применения».

5. Проводим документ.

После этого раздел 3.1 карточки капитальных вложений заполнится в соответствии с методическими указаниями к первому применению ф.0509211:

Также этот документ можно использовать в качестве корректировки истории движений капитальных вложений (например, когда период закрыт и в документе, который должен отражать движение по регистрам, уже нельзя установить соответствующий признак и выбрать карточку капитальных вложений). В этом случае выбираем вид операции «Ввод истории карточек капвложений» и заполняем историю по одноименной кнопке, далее вручную корректируем табличную часть «История операций карточки».

Отражение движений в карточке капитальных вложений

Возможность формирования движений в карточках капвложений добавлена во все учетные документы БГУ2, формирующие движения по счетам 106.ХХ «Вложения в нефинансовые активы» с субконто «Основные средства»:

• Авансовый отчет;
• Акт списания материалов;
• Акт списания мягкого и хоз.инвентаря;
• Отражение зарплаты в учете;
• Отчет о расходах подотчетного лица;
• Передача объектов ОС, НМА, НПА;
• Передача объектов ОС, НМА, НПА (Имущество казны);
• Поступление ОС, НМА, НПА;
• Поступление ОС, НМА, НПА (Имущество казны);
• Поступление услуг, работ;
• Принятие к учету ОС, НМА, НПА;
• Принятие к учету ОС, НМА, НПА (Имущество казны);
• Распределение входящего НДС;
• Реконструкция, модернизация ОС, НМА, НПА;
• Реконструкция, модернизация ОС (Имущество казны);
• Решение о признании объектов нефинансовых активов;
• Списание объектов ОС, НМА, НПА (кроме транспорта);
• Списание транспорта;
• Таможенная декларация по импорту;
• Требование-накладная (Материальные запасы).

В этих документах предусмотрен флажок «Отразить в карточке капвложений» и ссылка на справочник «Карточки капвложений», которые видны только для тех операций, которые позволяют сформировать проводки по счетам 106.ХХ «Вложения в нефинансовые активы» с субконто Основные средства.

Рассмотрим наиболее часто встречающуюся ситуацию на примере документов «Поступление ОС, НМА, НПА» и «Решение о признании объектов нефинансовых активов»:

Реквизиты «Отразить в карточке капвложений» и «Карточка капвложений» в формах документов располагаются рядом с объектом капитальных вложений.

В документе «Поступление ОС, НМА, НПА» устанавливаем признак «Отразить в карточке капвложений», создаем и заполняем элемент справочника «Карточки капвложений». Выбираем его в соответствующей колонке.

Запись о поступлении капитальных вложений отразилась в шапке карточки и разделах 1, 2 и 3.1.

В документе «Решение о признании объектов нефинансовых активов» устанавливаем признак «Отразить в карточке капвложений» и выбираем созданный ранее элемент справочника «Карточки капвложений»:

После проведения документа в карточке капитальных вложений отразится информация об операциях по выбытию активов:

Особенности применения ф.0509214

Согласно п. 88 Методических указаний (Приложение №5 к Приказу Минфина России от 15.04.2021 № 61н) карточка учета права пользования нефинансовым активом (ф. 0509214) применяется для формирования в электронном виде информации на каждый объект права пользования нефинансовыми активами по договору операционной аренды, отраженный на соответствующем счете аналитического учета счета 0 111 40 000 "Права пользования нефинансовыми активами" (далее - объект права пользования активом).

Согласно Приказу Минфина России от 28.06.2021 №100н применение данного регистра для учреждений вне рамок контура централизации обязательно с 1 января 2024 года либо до указанного срока в случаях, предусмотренных учетной политикой субъекта учета (единой учетной политикой при централизации учета).

При этом, в отличие от регистра Карточка капвложения (ф.0509211), при формировании Карточки учета права пользования НФА (ф.0509214) Приказом 61н не предусмотрено отдельно обособленной процедуры первого применения.

Рассмотрим пример оформления документов по новым договорам аренды, заключенным в 2023 году после обновления на версию 2.0.90 (и выше) в «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8» ред.2.

Ф.0509211 в «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8» ред.2

При ведении учета прав пользования ОС, НПА отражение информации в ф.0509214 производится с помощью типовых документов:

1. «Принятие к учету прав пользования ОС, НПА» с заполненным реквизитом шапки «Условие пользования». (ОС, НМА, НПА/ Права пользования ОС, НПА/ Принятие к учету прав пользования ОС, НПА)

Также следует установить флаг «Автоматически отразить в графиках исполнения» для автоматического отражения в графиках исполнения по договору (график платежей, план-график закупок) операции принятия к учету.

Флаг «Автоматически отразить в графиках исполнения» в документе «Принятие к учету прав пользования ОС, НПА» доступен только при заполнении реквизита шапки «Условие пользования», и если в разделе Администрирование – Настройка параметров учета – Ведение учета включен флаг «Вести и контролировать исполнение графиков по договорам с контрагентами», а также по договору (справочник Договоры и иные основания возникновения обязательств) ведутся графики исполнения (в карточке договора установлены флаги «Вести графики исполнения»).

Местонахождение имущества указывается в справочнике «Места хранения», в реквизите «Адрес».

На закладке «Основные средства, НПА» в графе «График амортизации» заполняем стоимость аренды, период, количество периодов, сумма по договору автоматически рассчитывается согласно заданным параметрам. Дополнительно указываем срок пользования (аренды), день начисления амортизации и день оплаты.

По кнопке «Сформировать график» будет произведено автозаполнение графика, нажимаем «ОК» и колонки табличной части документа заполнены.

На соответствующей закладке не забываем установить параметры амортизации:

После этого ф.0509214 будет выглядеть следующим образом:

В графике исполнения договора тоже зафиксируются эти сведения:

2. Корректировка, прекращение прав пользования ОС, НПА с видами операций Изменение стоимости аренды (пользования) и Изменение срока аренды (пользования).

В случаях изменения стоимости аренды выбираем соответствующий вид операции:

Далее в графе «График амортизации» выбираем тип изменений и указываем в правой части формы новые параметры:

Нажимаем «ОК» и получаем автоматически заполненные колонки по изменениям табличной части «Права пользования».

Проводим документ и проверяем отражение изменений в разделе 3 ф.0509214. В график амортизации добавилась еще одна строка (срок аренды увеличился на 1 месяц) и в колонке «По последующей оценке» появилась сумма за добавленный месяц аренды. Теперь итоговая сумма аренды составляет не 90 000, а 100 000:

Аналогичная ситуация будет происходить и при изменении срока аренды. Выбираем вид операции «Изменение стоимости аренды».

Далее в колонке «График амортизации» корректируем сведения по типу изменения:

Если это «А2: изменение арендных платежей в связи с пересчетом за предыдущий срок», то сумма изменений отразится в графике в текущем месяце, если «А1: изменение арендных платежей на последующий срок» - то распределится на следующие месяцы. В правой части формы указываем изменения стоимости аренды (пользования) и нажимаем «ОК».

Проводим документ и проверяем отражение изменений в разделе 3 ф.0509214. В графике амортизации изменилась одна строка (стоимость аренды увеличилась и отразилась в апреле). Теперь итоговая сумма аренды составляет уже не 100 000, а 150 000.

3. Акт приемки объектов прав пользования ОС, НПА. Документ «Акт приемки объектов прав пользования ОС, НПА» используется для отражения сведений в ф.0509214 даты приемки объекта(ов) и сведений об объектах (ОС, НМА, НПА/ Права пользования):

После проведения этого документа в ф.0509214 будут заполнены: поле «Дата приемки объекта в пользование» и подраздел 4.2 «Сведения о движении объекта» раздела 4 «Сведения об объекте пользования»:

«Сведения об объекте пользования» Карточки (ф. 0509214) заполняется по данным о произведенных работах по неотделимым улучшениям объекта права пользования активом. Они фиксируются на закладке «Неотделимые улучшения» в справочнике «Основные средства, НМА, НПА» для элементов вида «Права пользования ОС, НПА»:

4. Для тех объектов аренды (пользования), по которым имеются остатки по счету 111.хх на дату начала применения ф.0509214, имеется возможность ввести историю прав пользования с помощью документа «Ввод истории прав пользования ОС, НПА»: (ОС, НМА, НПА/Права пользования ОС, НПА).

Без ввода истории прав пользования ОС, НПА 2 раздел не будет заполнен:

Если же мы воспользуемся документом «Ввод истории прав пользования ОС, НПА»:

Установим «Условие использования» и заполним форму из колонки «График амортизации» (практически автоматически). Затем проведем документ и увидим, что ф.0509214 в части раздела 3 заполняется более развернуто:

В БГУ2 в реквизите «Карточку заполнил» печатной формы Карточки (ф. 0509214) автоматически заполняются ФИО, должность, номер контактного телефона, электронный адрес сотрудника, если в справочнике Пользователи для пользователя установлен реквизит Физическое лицо – сотрудник учреждения.

Формирование карточки учета прав пользования НФА и карточки капитальных вложений в НФА достаточно сложный технологический процесс, поскольку в новых регистрах должны найти отражение данные, в разрезе которых ранее не велся учет в информационной базе.

Если у вас возникли какие-либо затруднения с корректным формированием данных регистров, наши специалисты вам всегда помогут.

Заказать консультацию специалиста 1С

Оставьте заявку и наши эксперты проконсультируют вас по данной статье.

ФИО*

Номер телефона*

ИНН*

Город*

Отправить заявку

Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности.