Учет ценных бумаг в 1С:ERP. Управление холдингом

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете требует от бухгалтера знаний гражданского и бухгалтерского законодательства. Однако не менее важным является механизм отражения операций, связанных с данным видом учета в программных продуктах 1С. В данной статье рассмотрим возможности 1С:ERP.УХ по учету операций с ценными бумагами: векселями, акциями и облигациями.

Ценные бумаги – один из видов финансовых инструментов, который автоматизирован в 1С:ERP.УХ, наряду с займами, кредитами и депозитами.

Для организации учета ценных бумаг в системе предусмотрен справочник Ценные бумаги (Рисунок 1) в подразделе Договоры и ценные бумаги раздела Казначейство.

Рисунок 1. Справочник Ценные бумаги

Справочник Ценные бумаги предназначен для хранения списка ценных бумаг, принадлежащих организации на правах собственности. Он используется для ведения аналитического учета по ряду субсчетов счета 58 "Финансовые вложения" и по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений". Виды ценных бумаг, которые можно создать в данном справочнике: Акция, Облигация, Вексель, Прочее.

Для таких видов ценных бумаг, как Акция, Облигация и Прочие ценные бумаги (например, закладная, инвестиционная нота и др.) предусмотрен журнал Операции с ценными бумагами (Рисунок 2). Рассмотрим более подробно каждый вид справочника и возможные операции в учете.

Рисунок 2. Операции с ценными бумагами

Операции с акциями

Акция – вид долевой ценной бумаги, дающий владельцу право на получение части чистого дохода от деятельности акционерного общества в виде дивидендов, а также на часть имущества компании в случае ее ликвидации. Пример элемента справочника с видом Акция на рисунке 3.

Реквизитный состав элемента справочника по учету акции содержит эмитента, дату выпуска, валюту, номинал и рынок обращения акции (биржевой или внебиржевой), а также информацию о настройках в учете МСФО.

Рисунок 3. Вид ценной бумаги Акция

Ниже в таблице приведены примеры возможных операций с видом ценной бумаги Акция.

Операции с облигациями

Облигация – эмиссионная долговая ценная бумага, владелец которой имеет право получить от лица, ее выпустившего (эмитента) в оговоренный срок ее номинальную стоимость деньгами и проценты по ней. Доходом по облигации являются сумма выплачиваемых процентов (купонов) и размер дисконта при покупке.

Для регистрации облигации необходимо пройти в журнал Ценные бумаги и создать ценную бумагу с видом Облигация. Форма содержит номер и серию, дату выпуска, срок погашения, информация об эмитенте и кредиторе, номинале, количестве бумаг в выпуске, способе выплаты дохода и рынке, на котором имеет хождение облигация.

По способу выплаты дохода различают купонные (процентные) облигации и дисконтные.

По дисконтным облигациям (рисунок 4) владелец бумаги получает только разницу между номинальной стоимостью и ценой продажи. Если цена продажи выше номинала, то говорят, что облигация продается с премией, если ниже, то с дисконтом. Цена процентной облигации ниже или выше номинала. При выборе дисконтной облигации выводится информация о ставке доходности по дисконту.

Рисунок 4. Дисконтная облигация

При выборе купонной облигации (процентной) (рисунок 5) необходимо задать купонные периоды, ставку по купонам, расчетную базу по расчету дней начисления процентов, правила переноса дней платы процентов по облигации. На вкладке График указаны плановые даты погашения облигаций, начисление и уплата дохода по купонам.

Рисунок 5. Купонная облигация

Ниже в таблице приведены примеры возможных операций с видом ценной бумаги Облигация.

Список доступных операций с прочими ценными бумагами аналогичен Акциям и Облигациям.

Операции с векселями

Вексель – это ценная бумага, выпуск и обращение которой осуществляется в соответствии с особым законодательством, называемым вексельным правом. Данная ценная бумага удостоверяет долг одного лица (должника) другому лицу (кредитору), выраженный в денежной форме, права на который могут передаваться любому другому лицу путем приказа владельца векселя без согласия того, кто выписал его.

Для регистрации векселя необходимо пройти в журнал Ценные бумаги и создать ценную бумагу с видом Вексель. Форма содержит дату составления векселя, форму векселя, информацию о сторонах, о платеже, а также справочные данные о месте составления и платежа, должностных лицах.

Форма векселя может быть простой (Рисунок 6) или переводной (Рисунок 7). При простой форме векселя участвуют две стороны: векселедатель и векселедержатель.

Рисунок 6. Форма простого векселя

При переводной форме векселя прописывается организация (плательщик), которой векселедатель дает указание уплатить векселедержателю. Вексель может менять векселедержателей до наступления срока его погашения.

Рисунок 7. Форма переводного векселя

Каждый вексель имеет номинал и срок платежа, который может задаваться или явным указанием дня погашения обязательства по векселю, или неявным – по предъявлению. В последнем случае уточняется, с какой даты возможно предъявление, и срок отсрочки платежа. Дополнительно может указываться процентный доход, начисляемый с даты возможного предъявления или явно зафиксированной даты. В карточке векселя обязательно фиксируется процентная ставка. Проценты могут начисляться только для векселей сроком по предъявлению. Справочно выводится максимальная сумма процентов, которые могут быть уплачены по векселю. Реальная сумма по процентам может быть рассчитана только на дату погашения.

При работе с векселями в 1С:ERP.УХ организация может являться векселедателем, векселедержателем или плательщиком. Документы по видам операций с векселями находятся в журнале Операции с векселями. Доступные виды операций отражены на рисунке 8:

Рисунок 8. Документы по учету векселей

Ниже представлены схемы по организации учета в зависимости от того, какой стороной является организация в операциях с векселем.

Операции с простым векселем, если организация является векселедателем:

Операции с переводным векселем, если организация является векселедателем:

Уведомление об акцепте векселедатель заполняет по факту признания плательщиком обязательства по оплате обязательства. Обязательство по оплате переходит на плательщика.

Уведомление о протесте векселедатель заполняет по факту непризнания плательщиком обязательства по оплате. В этом случае обязательство по оплате остается на векселедателя.

Операции с переводным векселем, если организация является плательщиком:

Операции с переводным векселем, если организация является векселедержателем:

Параметры учета ценных бумаг

Настройки счетов учета по умолчанию для ценных бумаг задаются в справочнике Параметры учета финансовых инструментов (рисунок 9), расположенном в разделе Управление обязательствами.

Рисунок 9. Параметры учета финансовых инструментов

Каждый документ по учету ценных бумаг также имеет гибкую настройку счетов учета (рисунок 10). Перед проведением можно проверить и изменить настройки отражения: счет и соответствующую аналитику. Настройки могут предусматривать разные счета учета для дисконта и номинала по векселям, отдельные счета учета товарных и денежных векселей, различные варианты применения учетной политики по признанию доходов и расходов в виде дисконта.

Рисунок 10. Пример настроек счетов учета для документа Выпуск простого векселя

Начисления по ценным бумагам

Документ Начисления по ценным бумагам находится в разделе Управление обязательствами (рисунок 11). Он предусматривает отражение по таким хозяйственным операциям, как:

• Начисления процентов по процентным векселям и прочим финансовым вложениям;

• Начисления дисконта по дисконтным векселям;

• Начисления купонов по облигациям;

• Дооценка (или уценка) ценной бумаги до рыночной стоимости по котировке;

• Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную по финансовому инструменту.

Рисунок 11. Вид документа Начисление по ценным бумагам

Данные для формирования движений получаются из документа Версии графиков ценных бумаг, который расположен в разделе Казначейство.

Для анализа операций с ценными бумагами, план-факта оплат и начислений расчетов по ценным бумагам предусмотрены отчеты в системе, доступные как их карточки ценной бумаги (рисунок 12), так и из общего списка отчетов в конфигурации 1С:ERP.УХ.

Рисунок 12. Варианты отчетов по ценным бумагам

Возможности конфигурации 1С:ERP.УХ в части учета ценных бумаг обширны. Автоматизированы операции выпуска, выкупа, приобретения и выбытия акций, облигаций, векселей и прочих ценных бумаг с участием брокера. С помощью отчетов подраздела можно проанализировать движение ценных бумаг компании, выводить график движения денежных средств по ценным бумагам и контролировать расчеты по брокерским счетам. А гибкие настройки по отражению операций в бухгалтерском учете и в учете по МСФО позволяют придерживаться принципа приоритета экономического содержания хозяйственных операций над их юридической формой.