Учет операций закупки импортных товаров

В программных продуктах 1С:ERP. Управление предприятием и 1С:Комплексная автоматизация поддерживаются следующие схемы оформления операций закупки импортных товаров и их отражение в управленческом, бухгалтерском и налоговом учете:

• Закупка импортных товаров, по которым не требуется таможенное оформление, т.к. оно было оформлено ранее другой организацией;

• Закупка импортных товаров, которые требуют таможенного оформления.

• Закупка импортных товаров из стран ЕАЭС;

• Возможность разделения во времени момента перехода права собственности на товары, находящихся в пути и их фактического поступления на склад;

• Учет номеров РНПТ по прослеживаемым импортным товарам.

Чтобы функционал программы по учету закупки импортных товаров, в том числе из стран ЕАЭС, стал доступен, необходимо выполнить следующие настройки:

НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Учет НДС, импорт и экспорт - Регистрация и контроль номеров ГТД – Торговля импортным товаром.

Также в данном разделе существует возможность установить дополнительный контроль по заполнению номеров ГТД в документах поступлений и выбытий импортных товаров.

Настройка Учет прослеживаемых импортных товаров устанавливается при необходимости учета импортных товаров по номерам РНПТ с указанием кодов ТН ВЭД.

НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Импорт:

• Ввоз товаров из Таможенного союза (отвечает за доступность функционала по ввозу товаров из ЕАЭС);

• Импортные закупки (отвечает за доступность функционала по оформлению Таможенной декларации по импорту);

• Разделять импортные закупки по поступлениям (позволяет детализировать Таможенную декларацию по импорту по документам Приобретения товаров и услуг).

Для учета товара по номерам ГТД или РНПТ необходимо в карточке номенклатуры установить флаг «Импортный товар (учет по ГТД или РНПТ)»:

При приобретении импортного товара, который не требует декларирования (например, получение от Российского поставщика первичного документа с указанными номерами ГТД), перечисленные настройки не требуются. Такие операции выполняются с помощью стандартного документа Приобретение товаров и услуг.

Закупка импортных товаров, которые требуют таможенного оформления

Операции закупки импортного товара в программе, оформляются с помощью документа Приобретение товаров и услуг с видом операции Импорт:

В договоре с поставщиком необходимо указать Цель договора – Закупка (импорт):

На этапе оформления документа Приобретение товаров и услуг оформление Счет-Фактуры и внесение номеров ГТД не требуется. Данный документ отражает только возникновение задолженности перед поставщиком и поступление товара на склад:

Проводки, сформированные документом по бухгалтерскому учету, зависят от настроек счетов отражения документов в регламентированном учете в базе 1С и выбранных настроек Группы финансового учета в карточке номенклатуры и договоре с поставщиком:

Сумма в регламентированном учете рассчитывается сразу по курсу на дату документа. В примере курс доллара 80 руб. Сумма проводки: 80 руб. * 300 USD = 24 000 руб.

Для оформления Таможенной декларации по импортным товарам в программе предусмотрен ввод на основании документа Приобретение товаров и услуг:

Также существует рабочее место «ГТД к оформлению» (Закупки – ГТД к оформлению). Здесь отображаются все Приобретения товаров и услуг по операции Импорт, по которым еще не оформлены Таможенные декларации:

В Таможенной декларации заполнение номера ГТД выполняется с проверками структуры XXXXXXXX/ДДММГГ/XXXXXXX:

Первый блок - код таможенного органа состоит из 8 цифр.

Второй блок - дата регистрации декларации в формате ДДММГГ.

Третий блок - порядковый номер состоит из 7 цифр.

Формат декларации поддерживает указание «полного» номера С (23-27). Указание номера за пределами формата является ошибкой и такую декларацию ФНС не принимает.

На территории России могут продаваться товары, импортированные в ЕАЭС через другие страны Таможенного союза. Тогда при импорте в Армению код таможенного органа имеет длину - 2 знака. При импорте в Беларусь, Казахстан или Киргизию - 5 знаков.

После регистрационного номера через знак "/" может указываться порядковый номер товара, который заполняется по значению в графе 32 декларации на товары. Этот номер состоит из 1-3 цифр.

Товарам, подлежащим прослеживаемости, ввезенных с территории иностранных государств, присваивается регистрационный номер партии товара (номер РНПТ). РНПТ формируется из регистрационного номера декларации на товары и порядкового номера товара из такой декларации.

Статусы документа используются для отслеживания этапов прохождения товаров через таможню:

При установленном статусе «На таможенном оформлении» в программе отображается только информация о планируемой оплате Таможне/Брокеру в платежном календаре.

При установленном статусе «Выпущено с таможни» возникает фактическая задолженность перед Таможней/Брокером), корректируется себестоимость указанных в декларации товаров с учетом рассчитанной таможенной пошлины и суммы НДС, регистрируется сумма таможенных сборов и штрафов. Товары, указанные в таможенной декларации, становятся доступны для продажи.

На вкладке Расчеты необходимо заполнить данные:

• Кем оформляется ГТД: Брокером/Таможней или самостоятельно и указать контрагента таможни;

• Указать договор с Таможней/Брокером;

• При оплате НДС по ввозу импортных товаров с ЕНС необходимо установить флаг «Оплата через единый лицевой счет;

• Указать сумму и статью расходов для Таможенного сбора;

• Указать сумму и статью расходов для Таможенного штрафа (при наличии).

Порядок учета суммы таможенного сбора и штрафа в стоимости товара или текущих расходах определяется настройками статей расходов:

На вкладке Разделы ГТД заполняется информация о ввозимых товарах по разделам Таможенной декларации. Указывается ставка/сумма пошлины, выполняется расчет НДС.

Сумма пошлины в программе распределяется на товары разделов декларации пропорционально их таможенной стоимости:

Проводки, сформированные Таможенной декларацией:

Для оплаты НДС по ввозу товаров и других таможенных платежей необходимо самостоятельно сформировать документы Списания безналичных денежных средств.

На перечисление НДС через ЕНП:

На перечисление прочих таможенных платежей Брокеру/Таможне:

В таможенной декларации необходимо указать дату и номер платежного поручения по оплате НДС:

После отражения уплаты НДС в Таможенной декларации появляется проводка по принятию НДС к вычету:

Для начисления НДС по импорту на единый налоговый счет необходимо сформировать документ Начисление ЕНС (Регламентированный учет – Начисления ЕНП) и добавить в него Налог, КБК, Сумму, Месяц начисления, Срок уплаты:

Таможенная пошлина включается в стоимость товаров после проведения документа Таможенная декларация.

Таможенный сбор/штраф включается в себестоимость товара только после закрытия месяца и в бухгалтерском и в управленческом учете:

НДС к вычету в книгу покупок заполняется автоматически при формировании Регламентных операций НДС в квартальном закрытии месяца (март, июнь, сентябрь, декабрь) по коду 20 счет-фактуры:

Для формирования Декларации по НДС необходимо перейти в раздел Регламентированный учет – Регламентированная отчетность – Создать – Декларация по НДС. Суммы НДС к вычету в разделе 3 заполняются автоматически по кнопке Заполнить:

Закупка импортных товаров из стран ЕАЭС

Перед оформлением операций закупки, необходимо убедиться, что в карточке поставщика указана одна из стран ЕАЭС в качестве страны регистрации:

В договоре с поставщиком должна быть указана Цель договора Закупка (ЕАЭС):

Валюта и порядок расчетов также определяются в договоре, в зависимости от условий работы с конкретным поставщиком. Закупка товаров у поставщиков из стран ЕАЭС в программе выполняется с помощью документа Приобретение товаров и услуг с видом операции Ввоз из ЕАЭС:

После заполнения вкладки с товарами и проведения документа формируются следующие проводки:

Далее необходимо перейти по синей гиперссылке внизу для формирования Заявления о ввозе товаров ЕАЭС или создать на основании Заявление о ввозе ЕАЭС, или создать заявление через рабочее место Заявления о ввозе к оформлению (Закупки - Заявления о ввозе к оформлению):

В заявлении необходимо заполнить Код ТН ВЭД товара, вес нетто и номер таможенной декларации (остальные данные подставятся из внесенных ранее документов в базу 1С):

После проведения документа формируются следующие проводки:

Сформировать документ Списание безналичных денежных средств на оплату НДС в бюджет можно на основании Заявления:

После оплаты НДС в бюджет необходимо в Заявление о ввозе товаров ЕАЭС указать реквизиты документа оплаты:

Затем необходимо дождаться подтверждения налогового органа об оплате НДС и указать его реквизиты в заявлении:

После проведения заявления с указанным подтверждением оплаты НДС от налогового органа формируется проводка:

Для начисления НДС по импорту на единый налоговый счет необходимо сформировать документ Начисление ЕНС (Регламентированный учет – Начисления ЕНП) и добавить в него Налог, КБК, Сумму, Месяц начисления, Срок уплаты, заполнить субконто по счету 68.42:

После выполнения всех условий по принятию НДС к вычету (товар принят к учету и будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС, НДС оплачен в бюджет и оплата подтверждена), при закрытии квартального месяца (март, июнь, сентябрь, декабрь) в программе будет сформирована запись книги покупок о принятии к вычету НДС по коду Счет-фактуры 19:

Для формирования Декларации по НДС необходимо перейти в раздел Регламентированный учет – Регламентированная отчетность – Создать – Декларация по НДС. Суммы НДС к вычету в разделе 3 заполняются автоматически по кнопке Заполнить:

Разделение во времени момента перехода права собственности на товары, находящихся в пути и их фактического поступления на склад

Порядок операций по учету классического импорта товаров и импорта из стран ЕАЭС при применении схем Товары в пути и Неотфактурованные поставки является стандартным (описаны выше) за исключением оформления документа Приобретение товаров и услуг. У данного документа необходимо выбирать особый вид хозяйственной операции (рассмотрены ниже), а также, в зависимости от схемы учета, потребуется оформление дополнительных документов (Поступление товаров на склад).

Раздельный учет перехода права собственности и фактическое поступление импортных товаров на склад оформляется в 1С аналогично как для классического импорта, так и для импорта из стран ЕАЭС.

Опция Товары в пути подразумевает, что товар сначала отражается в финансовом учете (переход права собственности/приходные документы), а поступает на склад позже.

Опция Неотфактурованной поставки подразумевает, что товар сначала поступает на склад, а в финансовом учете (переход права собственности/приходные документы) отражается позднее.

Функционал Неотфактурованных поставок поддерживается только для Закупки товаров из стран ЕАЭС.

Перечень доступных операций в программе:

Для использования данного функционала необходимо выполнить следующие настройки:

НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Закупки – Документы закупок. Установите флажок Товары в пути и Неотфактурованные поставки.

В договоре с поставщиком необходимо установить флаг Доступно оформление раздельной закупки:

Рассмотрим примеры оформления документов Приобретение товаров и услуг для каждой схемы.

Схема Товары в пути по Импорту:

1) Оформляем документ Приобретение товаров и услуг с видом хозяйственной операции Импорт (товары в пути):

Проводки документа по бухгалтерскому учету:

После проведения данного документа товар на складских остатках отображаться не будет. Будут отражены взаиморасчеты с контрагентом по документу. Проверить наличие товара в пути можно по отчету Контроль оформления товаров в пути и неотфактурованных поставок (Закупки – Отчеты по закупкам):

2) После этого оформляется Таможенная декларация на импорт;

Проводки документа по бухгалтерскому учету:

3) Затем оформляем документ Поступление товаров на склад с видом хозяйственной операции Импорт (поступление из товаров в пути). Это делается в рабочем месте Накладные к оформлению (Закупки – Накладные к оформлению - К оформлению поступления):

Проводки документа по бухгалтерскому учету. Сумма в проводке будет проставлена программой только после закрытия месяца:

После проведения документа отчет Контроль оформления товаров в пути и неотфактурованных поставок будет пуст, то есть товаров в пути нет. А в отчете Ведомость по товарам на складах (Склад – Отчеты по складу) товар будет отражен на остатках:

Схема Товары в пути по Закупке ЕАЭС:

1) Оформляем документ Приобретение товаров и услуг с видом хозяйственной операции Ввоз из ЕАЭС (товары в пути):

Проводки документа по бухгалтерскому учету:

После проведения данного документа товар на складских остатках отображаться не будет. Будут отражены взаиморасчеты с контрагентом по документу. Проверить наличие товара в пути можно по отчету Контроль оформления товаров в пути и неотфактурованных поставок (Закупки – Отчеты по закупкам):

2) Затем оформляем документ Поступление товаров на склад с видом хозяйственной операции Ввоз из ЕАЭС (поступление из товаров в пути). Это делается в рабочем месте Накладные к оформлению (Закупки – Накладные к оформлению - К оформлению поступления):

Проводки документа по бухгалтерскому учету. Сумма в проводке будет проставлена программой только после закрытия месяца:

В данной схеме отражать Заявление о ввозе товаров ЕАЭС можно как до отражения документа Поступление товаров на склад, так и после.

После проведения документа отчет Контроль оформления товаров в пути и неотфактурованных поставок будет пуст, то есть товаров в пути нет. А в отчете Ведомость по товарам на складах (Склад – Отчеты по складу) товар будет отражен на остатках:

Схема Неотфактурованной поставки по Закупке ЕАЭС:

Порядок отражения стоимости неотфактурованной поставки отражается в договоре с поставщиком на вкладке Учетная информация:

1) Оформляем документ Поступление товаров на склад с видом хозяйственной операции Ввоз из ЕАЭС (неотфактурованная поставка):

Проводки документа по бухгалтерскому учету:

После проведения документа будет отражено только поступление товаров на склад. Отражения перехода права собственности на товар не происходит.

Счет расчетов с поставщиком для проводок бухгалтерского учета можно настроить свой в настройках Группы финансового учета в договоре с поставщиком или в настройках счетов учета организации.

Проверить наличие неотфактурованных поставок можно по отчету Контроль оформления товаров в пути и неотфактурованных поставок (Закупки – Отчеты по закупкам):

1) Затем оформляем документ Поступление товаров и услуг с видом хозяйственной операции Ввоз из ЕАЭС (фактуровка поставки). Это делается в рабочем месте Накладные к оформлению (Закупки – Накладные к оформлению - К оформлению поступления):

После проведения документа происходит отражение перехода права собственности на товары в программе. Товар перестает отображаться в отчете Контроль оформления товаров в пути и неотфактурованных поставок.

Дополнительные проводки по бухгалтерскому учету по данному документу формируются после закрытия месяца только тогда, когда в этом есть необходимость. Например, если стоимость товаров, принятых на склад, отличается от стоимости в документах при фактуровке поставки. Проводки по бухгалтерскому учету формируются только при выбранной в договоре опции порядка отражения стоимости в НУ – при фактуровке поставки: