Учет операций факторинга в 1С:ERP. Управление холдингом

В статье Факторинг как альтернатива кредиту мы рассмотрели факторинг как финансовый инструмент, его отличия и преимущества перед банковским кредитом.

Теперь рассмотрим, как использовать 1С для учета операций факторинга и оценки его эффективности. Из всех программ семейства 1С можно особо выделить конфигурацию 1C:ERP. Управление холдингом. Она совмещает в себе программные продукты 1C:ERP Управление предприятием 2 и 1C: Управление холдингом 8. Функциональность программы включает в себя преимущества обоих продуктов. От 1С: Управление холдингом используются специальные договоры – для финансовых инструментов, в том числе факторинга; готовый отчет по анализу эффективности факторинга. Часть 1С:ERP предоставляет функционал для учета операций факторинга в бухгалтерском, налоговом и управленческом учете.

В данной статье рассматривается факторинг на стороне поставщика и на стороне покупателя. Примеры сделаны в программе 1С:ERP. Управление холдингом, релиз 3.1.11.4.

Договор факторинга

Вид договора – факторинг – выбирается при создании договора. Договор факторинга заключается с финансовым агентом, далее – фактором, предоставляющим финансирование под денежные требования.

Рис. 1. Карточка договора факторинга

В карточке договора Покупатель и Факторинговая компания – это соответственно партнер и контрагент фактора.

Выбор вида договора изменяет содержание карточки договора на вкладке «Условия». Появляется специальный раздел с реквизитами для заполнения условий.

Рис. 2. Реквизиты договора факторинга

Способ вычисления даты предоставления финансирования – это либо через указанное количество дней отсрочки, либо в конце месяца, тогда количество дней отсрочки не указывается. Авансом считают сумму, которую фактор перечисляет сразу, до того, как дебитор исполнил свои требования.

Например, на указанных на рисунке 2 условиях, заключен договор факторинга.

Фактор перечислит 80% от суммы переуступленной дебиторской задолженности 27 февраля, а оставшуюся сумму – через 60 дней.

Суммы финансирования перечисляются за минусом комиссии, которая состоит из платы за оформление счета-фактуры и процентов за пользование финансированием

Несмотря на то, что фактор предоставляет услугу, договор факторинга в программе относится к договорам с покупателями и заказчиками и выводится в соответствующем разделе – Продажи – Договоры с клиентами.

Расчеты с фактором учитываются на счете 76.9 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В договоре факторинга необходимо правильно указать группу финансового учета расчетов с партнерами, чтобы долг и авансы отражались в регламентированном учете по счету 76.09.

Учет факторинга у поставщика

Основное условие применения факторинга – это наличие задолженности покупателя с количеством дней отсрочки оплаты, подходящим под условия фактора.

В программе возможны два способа передачи задолженности покупателя на факторинг.

Рис. 3. Способы передачи задолженности на факторинг

1. Списание на расходы задолженности покупателя, начисление дохода на финансирование от фактора

Способ предполагает, что задолженность покупателя будет списана на счет 91.02, сумма предоставленного финансирования будет отражена как доход по операции факторинга, счет 91.01. Данный способ предпочтительнее, чем взаимозачет, так как в нем участвуют статьи доходов и расходов и можно оценить финансовый результат от факторинга по данным учета в дополнение к типовому отчету об эффективности факторинга. Также он позволяет указать, что сумма финансирования отличается от переуступаемой задолженности покупателя в большую или меньшую сторону.

1.1. Списание на расходы задолженности покупателя

Списание задолженности покупателя на расходы, счет 91.02. Используется документ «Корректировка задолженности», направление списания указывается в статье расходов.

На вкладке «Задолженность» заполняются данные по задолженности покупателя, передаваемой на факторинг.

Рис. 4. Заполнение задолженности, передаваемой на факторинг

Статья расходов настроена на отражение в бухгалтерском и налоговом учете по счету 91.02, в управленческом – на прочие операционные расходы.

Рис. 5. Заполнение статьи расходов в документе

Рис. 6. Настройка статьи расходов

Рис. 7. Проводки регламентированного учета по списанию задолженности покупателя

1.2. Начисление дохода на финансирование от фактора

Сумму финансирования, за которую переуступается задолженность покупателя, отражаем в учете документом «Отражение прочих доходов и расходов» с видом операции «Регистрация доходов».

Рис. 8. Отражение суммы, за которую передана задолженность покупателя

Рис. 9. Проводки документа «Отражение прочих доходов и расходов»

2. Взаимозачет с третьим лицом через статью активов/пассивов

Данный способ является альтернативным.

С помощью документа «Корректировка задолженности» долг покупателя в полной сумме переводится на фактора, это выполняется через обязательное указание не статьи расходов, а статьи активов и пассивов.

Заполнение задолженности покупателя идентичное, как в первом примере.

 Рис. 10. Заполнение задолженности покупателя

Рис. 11. Заполнение статьи актива/пассива

Чтобы перенести долг покупателя на фактора, нужно выбрать статью актива/пассива и отнести задолженность на созданную статью. По гиперссылке «Счет учета» в документе «Корректировка задолженности» заполняются аналитические разрезы к счету 76.09: контрагент, договор.

Рис. 12. Настройка статьи активов/пассивов

Рис. 13. Проводки регламентированного учета

Забалансовый учет обеспечения финансирования

Риск неуплаты покупателем задолженности в срок может нести как поставщик, так и фактор. Если факторинг с регрессом - поставщик не передает фактору риск неуплаты. В учете поставщика на сумму обеспечения финансирования отражается проводка по забалансовому счету 009.

Проводки по забалансовому счету 009 в 1С:ERP. Управление холдингом выполняются документом «Операция (регламентированный учет)».

Рис. 14. Обеспечение финансирования от фактора

Субконто по счету 009 позволяет вести учет или в разрезе покупателей, или в разрезе факторов. При отражении в бухгалтерском учете выданных обеспечений следует указывать обе стороны, и фактора, и покупателя. В приведенном примере фактор указан в содержании документа.

Поступление финансирования от фактора

Поступление финансирования от фактора оформляется документом «Поступление безналичных ДС» с видом операции «Прочее поступление».

Рис. 15. Документ «Поступление безналичных ДС», вкладка «Основное»

Рис. 16. Документ «Поступление безналичных ДС», вкладка «Расшифровка платежа»

Рис. 17. Проводки документа «Поступление безналичных ДС»

Начисление комиссии фактора

Проценты за пользование денежными средствами в учете не выделяются отдельно, а входят в общую сумму комиссии, поэтому все суммы комиссии по услугам фактора отражаются в учете одинаково. В 1С:ERP. Управление холдингом для этих целей используется документ «Отражение прочих доходов и расходов» с видом операции «Регистрация расходов».

Если комиссия фактора содержит НДС, то вычет по НДС можно зарегистрировать в книге покупок, сформировав запись в книге документом «Запись книги покупок» в разделе Прочие операции по учету НДС.

Другой способ отражения комиссии фактора, через Закупку у поставщика, был бы удобнее для вычета НДС. Но, как упоминалось ранее, договор факторинга в программе – это договор с покупателем, поэтому он будет недоступен для выбора в документах закупки у поставщика.

Рис. 18. Заполнение документа «Отражение прочих доходов и расходов», регистрация расходов

Рис. 19. Проводки документа Отражение прочих доходов и расходов, комиссия фактора

Итак, документы для учета факторинга в 1С:ERP. Управление холдингом, не являются специальными, созданными для передачи на факторинг. Это типовые документы программы. Рассмотрим специализированный документ и отчет по эффективности факторинга.

Эффективность применения факторинга у поставщика

Для расчета эффективности факторинга необходимо заполнить отдельный документы «Реестр уступленных денежных требований». Через добавление строк заполнить уступленные обязательства в разрезе заказов клиентов или договоров.

Данный документ не делает проводок в учете, а сразу записывает данные в специальный регистр «Эффективность факторинга», на основании которого строится отчет.

Рис. 20. Реестр уступленных денежных требований

Типовой отчет «Эффективность факторинга» выводит данные, сгруппированные по всем сделкам по организации, дебитору и фактору и рассчитывает показатель эффективности.

Рис. 21. Отчет по эффективности факторинга

При наличии множества сделок по факторингу у поставщика заполнение реестров переданной задолженности позволяет получить оперативный отчет по всем сделкам и их эффективности за период.

Учет факторинга у покупателя

Покупатель, чью задолженность поставщик передает на факторинг, получает уведомление о смене лица по обязательству. При наступлении срока погашения обязательства покупатель обязан перевести оплату фактору. В учете покупателя следует сделать перевод кредиторской задолженности с поставщика на фактора.

Если покупатель ведет учет в 1С:ERP. Управление холдингом, то перевод долга на нового контрагента он отразит документом «Корректировка задолженности».

Рис. 22. Заполнение покупателем корректировки задолженности

Рис. 23. Заполнение статьи активов/пассивов

Рис. 24. Проводки по корректировке задолженности у покупателя

Резюмируя, можно отметить, что конфигурация 1С:ERP. Управление холдингом содержит отчет для оценки эффективности факторинга у поставщика. Для заполнения отчета необходимо заполнить специальный документ «Реестр уступленных денежных требований». Ведение реестров позволяет получить отчет по всем сделкам за период и их эффективности.

Операции по учету факторинга, такие как уступка задолженности, перевод долга, начисление комиссии и поступления денежных средств, отражаются универсальными типовыми документами. Используется два варианта уступки права требования фактору – через взаимозачет и через списание задолженности и начисление расходов и доходов. Если факторинг с регрессом, то начисляется обеспечение обязательства на забалансовый счет 009.