Переход с ОСНО на УСН с 2025 г.

Вопрос: Как в программе 1С:Бухгалтерия предприятия отразить переход с ОСНО на УСН с 1 января 2025 года?

Ответ: Рассмотрим пример перехода ООО «Лотос» с общей системы налогообложения на упрощённую систему налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» в конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 на релизе 3.0.166.17 с помощью Помощника по переходу на УСН.

1. Создаем Уведомление о переходе на УСН. Оно должно быть подано не позднее 31 декабря 2024 года в налоговый орган по месту регистрации компании или ИП.

=> Раздел Отчёты => 1С Отчётность => Регламентированные отчеты => ссылка Уведомления => Переход на УСН

или

=> Раздела Отчёты => 1С Отчётность => Уведомления, сообщения и заявления (рис. 1)

Рис. 1

Открываем документ по гиперссылке Уведомления => УСН => Переход на УСН (рис. 2)

Рис. 2

В документе «Уведомление о переходе на УСН» укажем (рис. 3):

• число и год перехода на УСН;

• объект налогообложения (Доходы или Доходы, уменьшенные на сумму расходов);

• сумму доходов за 9 месяцев;

• остаточную стоимость ОС;

• контактную информацию.

Рис. 3

Заполненное уведомление отправьте в ИФНС.

2. Изменим систему налогообложения

Перейдем в Раздел Главное => Настройки => Налоги и отчёты => вкладка Система налогообложения (рис. 4)

Рис. 4

=> Система налогообложения => История изменения => Создать (рис. 5)

Рис. 5

Заполним выбранную систему налогообложения (рис. 6):

• Доходы или Доходы минус расходы;

• НДС - если на УСН применяется НДС (5%, 7%, 20%)

• флажок «До перехода на УСН» применялся общий налоговый режим;

• дата перехода на режим УСН 01.01.2025г.

Рис. 6

Записать и закрыть.

3. Настройка учетной политики (рис. 7)

Перейдем в Раздел Главное => Учетная политика => История изменения

или

Раздел Главное => Настройки => Организации => Учетная политика => История изменения

Рис. 7

Здесь уже появилась история изменения Январь 2025г. (рис. 8)

Рис. 8

Учетная политика в целом не изменилась. Стала недоступной возможность изменения способа оценки МПЗ. На УСН (Доходы минус расходы) возможно выбрать только ФИФО (рис. 9).

Рис. 9

4. Перейдем к Помощнику по переходу на УСН.

Разделе Операции => Изменение режима налогообложения => Помощник по переходу на УСН (рис. 10)

Рис. 10

Открывается форма для автоматического выполнения необходимых операций (рис. 11)

1. Перед переходом:

1. остатки НДС по авансам покупателям (отчет)

2. возврат НДС покупателем (ввод документов);

3. отражение вычета НДС с аванса (ввод документов);

4. закрытие месяца (подготовка к восстановлению НДС);

5. восстановление НДС;

2. В момент перехода:

1. включение авансов покупателей в состав доходов;

2. ввод начальных остатков для УСН;

3. списание остатков НУ и использование регистров.

Рис. 11

Выполненные операции в Помощнике по переходу на УСН помечаются зеленым цветом.

1.1. Остатки НДС по авансам покупателям не окрашивается зеленым цветом, потому что это не операция, а отчет по авансам, полученным от покупателей на дату, предшествующую дате перехода на УСН. Отчет в удобной форме раскрывает информацию по авансам, которые будут включены Помощником по переходу на УСН в состав доходов, и носит информативный характер. (рис. 12)

Рис. 12

1.2 Операция "Возврат НДС покупателям (ввод документов)"

Если принято решение о возврате НДС с остатка аванса или возврата остатка аванса целиком, согласованное с покупателем, то при перечислении возвращаемых сумм создаем документ «Списание с расчётного счета» с видом операции «Возврат покупателю».

Для этого в Помощнике перехода (рис. 11) щёлкните левой клавишей мыши по ссылке операции «Возврат НДС покупателям (ввод документов)» => Открыть список документов => попадаем в журнал «Списание с расчетного счета» кнопка «Создать». Автоматически будет создан новый документ с видом операции «Возврат покупателю». Заполните документ и сохраните его по кнопке «Записать и закрыть». (рис. 13)

Рис.13

В примере выполнен возврат покупателю НДС с аванса. При возврате только суммы НДС с аванса в поле «Сумма» указывается сумма НДС, вручную указывается то же значение и в поле «Сумма НДС».

Для просмотра движения документа нажмите «Дт/Кт». Делается проводка Дт 62.02 Кт 51 возврат аванса покупателю (рис. 14):

Рис. 14

После отражения в учете возвратов покупателям операцию «Возврат НДС покупателям (ввод документов)» отметьте как выполненную, щелкнув на ней левой клавишей мыши и выбрав команду «Отметить как выполненную». (рис. 15)

Рис. 15

1.3 Операция "Отражение вычета НДС с аванса (ввод документов)"

Для этого в Помощнике перехода (рис. 11) щёлкните по ссылке операции «Отражение вычета НДС с аванса (ввод документов)» => Открыть список документов => кнопка «Создать» (рис. 16)

Документы «Отражение НДС» к вычету рекомендуется создавать датой возврата НДС покупателю.

На закладке Главное:

1. выбрать Контрагента и Договор с ним;

2. в поле Документ расчетов выбрать счет-фактуру, выписанную при получении аванса от покупателя;

3. Код вида операции – 22 «Возврат, зачет авансовых платежей, п. 5 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ»;

4. установите флажки:

• использовать как запись книги покупок;

• формировать проводки;

• использовать документ расчетов как счет-фактуру.

Рис. 16

=> На закладке Товары и услуги (рис. 17) => кнопка «Заполнить» => Заполнить по расчетному документу. Если уже была частичная отгрузка под полученный аванс, то откорректируйте сумму в колонках Сумма и НДС => Событие => «Предъявлен НДС к вычету».

Рис. 17

На закладке «Документы оплаты» табличную часть заполнять не нужно.

Провести и закрыть.

Документ формирует проводки Дт 68.02 Кт 76.АВ - вычет НДС. После того как в учете будут отражены все вычеты НДС с авансов, щелкните левой клавишей мыши по ссылке операции «Отражение вычета НДС с аванса (ввод документов)» и отметьте как выполненную.

1.4 Операция "Закрытие месяца (подготовка к восстановлению НДС)"

Для определения суммы НДС, подлежащей восстановлению, выполните регламентные операции закрытия месяца. По кнопке «Выполнить закрытие месяца» выполните операции первой группы. (рис. 18)

Если ранее регламентные операции обработки «Закрытие месяца» за декабрь были уже выполнены, то ссылка с названием операции «Закрытие месяца» (подготовка к восстановлению НДС) будет отображаться зеленым шрифтом, ее можно повторно не выполнять.

Рис. 18

1.5 Операция "Восстановление НДС" => Дважды щёлкните левой клавишей мыши по ссылке с названием операции => Выполнить операцию.

Внимание! Если ставка НДС будет выбрана общая, то Восстановление НДС не требуется - операцию следует пропустить.

Автоматически будет создан и заполнен новый документ «Восстановление НДС». Дата документа – 31 декабря 2024 года, предшествующего началу применения УСН. Чтобы просмотреть и редактировать сформированный документ, нажмите «Открыть сформированный документ», щёлкнув левой клавишей мыши по ссылке с названием операции «Восстановление НДС» (рис. 19)

Рис. 19

В документе «Восстановление НДС» в колонке «Нет СФ» автоматически устанавливается флажок. Он означает, что по всем строкам табличной части выполняется суммирование НДС и в книге продаж в качестве счет-фактуры регистрируется бухгалтерская справка с номером и датой документа «Восстановление НДС».

В документе «Восстановление НДС» по каждой строке табличной части на закладке «НДС к восстановлению» формируются две проводки на сумму НДС к восстановлению:

1. по Дт 19 НДС и Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость» - восстановлен НДС

2. по Дт 91.02 «Списание НДС на прочие расходы при переходе на УСН» и Кт 19 «НДС по приобретённым ценностям» - Списан НДС (рис. 20)

Рис. 20

Далее выполняем операции в момент перехода на УСН.

2.1 Включение авансов покупателей в состав доходов

Щелкните левой клавишей мыши по ссылке «Включение авансов покупателей в состав доходов» => Выполнить операцию. (рис. 21)

Рис. 21

Автоматически будет создан документ «Запись книги учета доходов и расходов (УСН)».

Дата документа – 1 января 2025 года.

На закладке «I. Доходы и расходы» в колонке «Доходы» укажите общую сумму остатка по авансам покупателей на дату перехода на УСН по данным на счетах 62.02, 62.22, 62.32. Эта сумма учитывается в доходах по УСН (статус «Принимается» во второй подстроке колонки «Доходы»). Если возврата покупателю НДС с аванса, полученного на ОСНО, не было, то скорректируйте сумму дохода колонке «Доходы». (рис. 22)

Рис. 22

2.2 Ввод начальных остатков по УСН => Выполнить операцию (рис. 23)

Рис. 23

Документ формируется автоматически при выборе объекта налогообложения «Доходы минус расходы» (рис. 24). Дата документа 31.12.2024 г. Эта операция не требуется и не отображается в Помощнике, если выбран объект налогообложения «Доходы».

Рис. 24

Документы Ввод начальных остатков формируются по тем разделам учета, на которых есть остатки, которые необходимо учесть для целей УСН: основные средства, нематериальные активы, материалы, товары, расчеты по налогам и взносам, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с подотчетными лицами, расходы будущих периодов, прочие расходы налогового учета УСН и ИП.

По разделу «Основные средства» записываются сведения об основных средствах в регистр «Первоначальные сведения ОС (для налогового учета УСН)». (рис. 25)

Рис. 25

По разделу «Нематериальные активы» записываются сведения о нематериальных активах и расходах на НИОКР в регистр «Первоначальные сведения НМА (налогового учёта УСН)».

По разделам «Расчеты по налогам и взносам», «Расчёты с персоналом по оплате труда» и «Расчёты с подотчётными лицами» в документе фиксируются остатки по расчётам.

По остальным разделам документом записываются сведения об остатках неучтенных по налогу на прибыль расходов в регистр «Расходы по УСН». (рис. 26)

Рис. 26

Так как в 2024 году по учетной политике был установлен способ оценки МПЗ – «по средней», то после перехода на УСН с объектом «Доходы минус расход» способ оценки МПЗ – «По ФИФО». Поэтому автоматически с документами Ввод начальных остатков для УСН создаётся документ Операция для введения партионного учета остатков запасов в регистре Расходы при УСН и на счетах бухгалтерского учета, заполняется аналитика по субконто «Партии». (рис. 27)

Рис. 27

2.3 Операция «Списание остатков НУ и неиспользуемых регистров» => Выполнить операцию. (рис. 28)

Рис. 28

При выполнении данной операции запускается процедура, анализирующая на дату перехода на УСН остатки сумм налогового учёта, а также остатки по регистрам накопления, не использующимся при УСН, формируются документ: Операция, которая заполняется таким образом, чтобы вывести указанные остатки «в ноль». Дата документов – 1 января 2025 года.

Рис. 29

В завершении сформируем отчет «Оборотно-сальдовая» ведомость» на дату перехода на УСН и проанализируйте полученные данные по счетам учета. В настройке на закладке показатели установим флажок по данным бухгалтерского учета и налогового учета (рис. 29) и сравним с ОСВ до перехода на УСН. (рис. 30)

Рис. 30

По завершении всех необходимых операций можем проанализировать Оборотно-сальдовую ведомость. Слева отчет до перехода, справа - после перехода. По счетам, например, 01, 02, 41, 60, 62, суммы в налоговом учете теперь списаны.