Патентная система налогообложения

I.          Если налогоплательщик одновременно применяет ПСН и УСН, то при определении размера доходов от реализации учитываются доходы по обоим спецрежимам. Как только доходы от реализации превышают вышеуказанный Патентная система налогообложения может применяться только в тех субъектах РФ, где она введена соответствующими законами (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). Право на применение ПСН дает патент, выданный в отношении конкретного вида деятельности (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).

II.        Для применения патентной системы средняя численность наемных работников (в т.ч. и по договорам ГПХ) за налоговый период не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности ИП, в отношении которых применяется патент. То есть если ИП совмещает ПСН с другими налоговыми режимами, то учитывать необходимо только тех работников, которые заняты в ПСН.

Женщины в отпуске по беременности и родам, а также лица в отпуске по уходу за ребенком при исчислении среднесписочной численности не учитываются.

III.       Предприниматель вправе применять ПСН, если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, не превысили 60 млн. рублей.

лимит, налогоплательщик утрачивает право на ПСН.

IV.       Патентную систему налогообложения можно совмещать с другими видами налогообложения.

V.        Документ, удостоверяющий право на применение патентной системы - это патент на осуществление 1 из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, который указан в патенте.

При ведении ИП нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно.

VI.       Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев, с любого числа месяца, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи.

VII.      Особенность патентной системы налогообложения в том, что налог здесь рассчитывают, исходя не из реального получаемых доходов, а из потенциально возможных по ставке 6% (т.е. стоимость патента – это и есть налог).

VIII.    ПСН удобна в плане того, что на этой системе налогообложения нет деклараций. Необходимо только вести книгу учёта доходов, в ИФНС её не сдают, но при проверке инспектор вправе затребовать КУД для контроля.

IX.       Срок оплаты патента зависит от срока его действия. Патент сроком от 1 до 6 месяцев оплачивают до окончания срока его действия. Патент со сроком от 6 до 12 месяцев оплачивают в два этапа: ⅓ стоимости — в течение 90 календарных дней, ⅔ стоимости — до окончания срока действия патента.

В 2021 году многие ИП, которые применяли ЕНВД, могут перейти на патентную систему налогообложения. Для этого предпринимателю необходимо подать в налоговую инспекцию заявление на получение патента. Заявление подается не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы. Но в связи с отменой ЕНВД срок подачи заявления на патент временно продлен. Предприниматели на ЕНВД, которые собираются с 01.01.2021 работать на ПСН, вправе подать заявление до 31 декабря 2020 года включительно.

Заявление на получение патента подается в налоговую инспекцию лично (или через представителя), направляется почтой или в электронной форме. Для этого можно использовать:

• форму (формат), рекомендованную ФНС России в приложении к письму от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@,

• форму, утвержденную приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@.

С 01.01.2021 вступают в силу изменения, предусмотренные Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ:

• Плательщикам ПСН также, как и плательщикам ЕНВД, предоставлено право уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы;

• Расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применятся ПСН, в том числе теми, которые применялись в рамках ЕНВД: деятельность автостоянок, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств;

• Увеличены ограничения по площади в отношении розничной торговли и оказания услуг общественного питания с 50 до 150 кв. м.

Сформировать Заявление на получение патента можно из раздела Отчеты / Регламентированные отчеты / Уведомления / кнопка Создать и в открывшемся окне раскрыть папку Патентная система и выбрать Получение патента:



В открывшемся окне выбрав форму в редакции от 11.12.2020 письмо ФНС России N СД-4-3/20508@ и нажав на кнопку Создать откроется помощник создания Заявления на получение патента:




В строке Срок действия указывается срок действия патента. Патент выдается с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи.

Нажав на ссылку Сведения о себе откроется окно для заполнения реквизитов для отчетности:

Заполнив адрес места жительства код по ОКТМО, код и наименование налоговой инспекции заполнятся автоматически:

Далее заполняется вид деятельности, наименование и код которого определяется в соответствиии с классификатором видов деятельности:

Заполнив наименование видов деятельности (1) нужно выбрать код вида деятельности (2) из представленного классификатора, регион регистрации (3), а также порядковый номер (4), который заполняется двумя последними цифрами кода из Классификатора видов деятельности.

Далее нужно указать сведения о патенте – количество сотрудников (5), но не более 15 человек, а также ставку налога (6). В табличной части указывается адрес(а) мест осуществления деятельности (7).

Ниже заполняется дата составления Заявления на патент, способ подачи заявления (лично или через представителя) и код налоговой инспекции:

Нажав на кнопку Далее будет сформировано Заявление на получение патента (1), способ подачи Заявления (лично или с помощью сервиса 1С-Отчетность) (2), а также по ссылке Список патентов (3) можно создать патенты в программе:

Нажав на кнопку Готово откроется сформированная форма Заявления на получение патента, которую можно сохранить, распечатать, выгрузить или непосредственно отправить из программы:

Для смены системы налогообложения нужно зайти Главное / Налоги и отчеты / Система налогообложения - выбрать только Патент и указать период, с которого будет действовать эта система налогообложения:

Далее нужно создать сами патенты, для этого там же в разделе Налоги и отчеты нужно открыть раздел Патенты/ Список патентов:

При создании патента необходимо указать Наименование, которое будет удобным для работы, и которое будет выводиться в документах (1), номер патента (2), дату выдачи (3) и срок действия патента, налоговую базу (4) это сумма, которая указана в строке 010 на оборотной стороне патента, сумма налога по патенту (5) определится автоматически исходя из ставки и налоговой базы патента.

Также указывается КБК, по которому будет уплачиваться налог (6). В разделе Оплата отражается сумма и срок, до которого нужно оплатить патент (7). В разделе Налоговая инспекция указывается в какую налоговую инспекцию будет уплачиваться налог:

Из формы патента можно оплатить патент. Для этого достаточно нажать на кнопку Оплатить и в появившемся окне выбрать сумму к оплате:

Оплатить патент можно с банковского счета или по квитанции:

В Настройках налогов и взносов в разделе страховые взносы устанавливается настройка по расчетам страховых взносов.

При применении патентной системы налогообложения индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы в ПФР и ФФОМС, а платить взносы в ФСС по временной нетрудоспособности и материнству обязанности нет. Но предприниматель имеет право добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию, для дальнейшего получения государственных пособий:

После выполненных настроек получение оплаты по патенту оформляется документами Поступление на расчетный счет или Поступление наличных.

В документах поступления денежных средств по патенту в строке Аванс в НУ нужно указать по какому патенту поступают деньги:

В документах Реализация (акты, накладные) указывается патент, по которому происходит реализация:

Книга учета доходов по патенту находится в разделе Отчеты / Отчеты для ИП / Книга доходов по патенту:

В открывшемся окне выбираем патент, нажав на кнопку Сформировать сначала выводится титульный лист:

Для вывода данных о доходах нужно в строке Лист книги выбрать Доходы, после этого появится книга с полученными доходами по патенту:

В программе есть возможность ввести ручную операцию записи книги доходов по патенту. Для этого в разделе Операции нужно выбрать Записи книги доходов по патенту. При создании записи указывается патент, по которому получен доход, а также дата и номер документа, сумма дохода и содержание операции: 

Сумма дохода, зарегистрированная ручной операцией, попадает в книгу доходов по патенту:

Стоимость патента зависит от размера потенциально возможного к получению годового дохода. Эту величину каждый регион устанавливает самостоятельно.

С января 2021 года никаких ограничений не будет. Региональные власти смогут назначить такой размер потенциально возможного дохода, какой они сочтут нужным.

За субъектами РФ сохранены и другие полномочия. Они вправе устанавливать потенциально возможный доход: на единицу численности персонала или автотранспортных средств, на 1 кв. м. площади торгового зала и проч. В 2021 году этот список станет открытым. Регионам разрешили включать в него любые показатели, имеющие отношение к «патентному» бизнесу.

С 01.01.2021 ИП вправе уменьшить стоимость патента на сумму:

• страховых взносов на обязательное страхование, уплаченных
  за наемных сотрудников, занятых в деятельности на ПСН, и за себя;

• расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности
  за дни болезни работника, оплаченных за счет средств работодателя;

• платежей и взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу работников.

ИП смогут уменьшить величину налога на сумму страховых платежей:

• не больше, чем на 50%, если выплачиваются вознаграждения физ. лицам;

• на всю сумму страховых взносов за себя, если вознаграждения физлицам не выплачиваются.

В разделе Операции /ИП / Уплата фиксированных страховых взносов открывается помощник по уплате страховых взносов: 

Страховые взносы можно оплатить с банковского счета или квитанцией:

В разделе Руководителю можно открыть Монитор налогов и отчетности:

Монитор показывает какую сумму налога и в какой срок необходимо оплатить:

По ссылке Оплата за 2021 г. в разделе Взносы за себя открывается помощник, с помощью которого можно сформировать оплату с банковского счета или по квитанции:

Налог на профессиональный доход

С 2021 одним из режимов, на который с ЕНВД вправе перейти ИП, - это налог на профессиональный доход (НПД).

НПД действует не во всех регионах РФ, поэтому перед началом перехода нужно проверить на сайте ФНС возможность использовать данный вид режима налогообложения.

НПД могут применять физические лица и индивидуальные предприниматели (самозанятые), у которых одновременно соблюдаются следующие условия:

• они получают доход от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества;

• при ведении деятельности не имеют работодателя, с которым заключен трудовой договор;

• не привлекают для деятельности наемных работников по трудовым договорам;

• вид деятельности, условия ее осуществления или сумма дохода не попадают в перечень исключений, указанных в статьях 4 и 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Налог на профессиональный доход можно платить, только пока сумма дохода с нарастающим итогом в течение года не превысит 2,4 млн. руб.

Налоговая ставка зависит от того, кто перечислил деньги налогоплательщику налога на профессиональный доход:

• 4 % - если доход за товары (работы, услуги) поступили от физического лица;

• 6 % - если доходы поступили от юридического лица или ИП.

Отчетность по налогу на профессиональный доход не сдается, не ведется книга учета доходов и расходов.

НПД можно уменьшить на сумму налогового вычета:

• не больше, чем на 1% от дохода, облагаемого по ставке 4%;

• не больше, чем на 2% от дохода, облагаемого по ставке 6%.

Общая сумма налогового вычета рассчитывается нарастающим итогом
и не может превышать 10 000 руб. Срок использования налогового вычета - не ограничен.

НПД нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.

Чтобы использовать новый специальный налоговый режим, нужно пройти регистрацию и получить подтверждение.

Уведомление о начале применения НПД можно направить через:

• бесплатное мобильное приложение «Мой налог» (https://npd.nalog.ru/app/);

• личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;

• сайт Госуслуг;

• уполномоченный банк.

 Датой постановки на учет в качестве плательщика НПД является дата направления в ИФНС соответствующего заявления.

Для смены налогового режима с ЕНВД на НПД в 1С:Бухгалтерия нужно зайти в раздел Главное / Налоги и отчеты / и выбрать Налог на профессиональный доход («самозанятые»), а также указать период, с которого этот режим начнет действовать:

Для ведения учета достаточно мобильного приложения «Мой налог». В 1С:Бухгалтерия предусмотрена интеграция с приложением «Мой налог».

Подключение личного кабинета «Мой налог» доступно только в облачных сервисах 1cfresh или 1С:БизнесСтарт

Для настройки интеграции достаточно нажать на ссылку Мой налог в настройке Налогов и отчетов:

В открывшемся окне достаточно указать номер телефона, который был указан при регистрации в приложении «Мой налог»:

В документах Поступление наличных, Поступление на расчетный счет и Оплата по платежным картам если оплата происходит от физического лица, то ставка налога составит 4 %, если оплата происходит от юридического лица или ИП, то ставка налога в документах устанавливается 6 %:

Во всех документах обязательно нужно пробивать чек:

Если происходит возврат денежных средств или отказ от оказания услуг, то необходимо создать документы Списание с расчетного счета, Выдача наличных или Операции по платежным картам с видом операции Возврат покупателю:

Если создаются документы возврата денежных средств, то необходимо пробить аннулирующий чек.

Полную налоговую базу по налогу на профессиональный доход можно посмотреть в Отчете о доходах НПД. Данный отчет в 1С:Бухгалтерия будет доступен при подключенном приложении «Мой налог»:

Если в программе не выполнена интеграция с приложением «Мой налог», то данный отчет будет не доступен для формирования:

Статью подготовила Польникова Анастасия, специалист линии консультаций компании "ИнфоСофт"

Заказать консультацию специалиста 1С

Оставьте заявку и наши эксперты проконсультируют вас по данной статье.

ФИО*

Номер телефона*

ИНН*

Город*

Отправить заявку

Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности.