Особенности учета НДФЛ по «льготным нерезидентам»

К категории «льготный нерезидент» относятся:

• удаленный сотрудник, находящийся за границей;
• работник-иностранец, работающий на патенте;
• высококвалифицированный специалист — ВКС;
• член экипажа судна, плавающего под флагом РФ;
• беженцы или граждане, получившие временное убежище в РФ;
• участники государственной программы по добровольному переселению в РФ;
• гражданин страны-участника Договора о ЕАЭС.

В п. 1.2 ст. 224 НК РФ указано, что ставки 13% и 15% применяются к доходам в виде районных коэффициентов и северных надбавок только налоговых резидентов РФ, поэтому к доходам нерезидентов, в том числе льготных, применяться не могут, но приоритет на стороне международного Договора и для нерезидентов из стран ЕАЭС должны применяться ставки, указанные в п. 1.2 ст. 224 НК РФ. Это означает, что доходы от трудовой деятельности нерезидентов из стран ЕАЭС в нашей стране должны облагаться также, как доходы резидентов РФ:

• Доход по категории Оплата труда (основная налоговая база) облагаться по 5-ступенчатой шкале 13-22%
• Доход по категории Районные, северные надбавки учитываться отдельно и облагаться по 2-ступенчатой шкале 13% и 15%

Исключение составляют доходы с категорией «Прочие доходы». Для них сохраняется ставка 30%.

По остальным категориям льготных нерезидентов НДФЛ отражается одинаково.

Разберем на примере Высококвалифицированного иностранного специалиста:

1.Откроем карточку сотрудника для определения статуса налогоплательщика.

Раздел «Кадры» - «Сотрудники» - выбираем сотрудника - Налог на доходы

У сотрудника установлен статус «Высококвалифицированный иностранный специалист» с 01.12.2025г.

2. Посмотрим, как отражается НДФЛ в документе «Начисление зарплаты и взносов за декабрь 2025г.

Раздел «Зарплата» - «Начисление зарплаты и взносов» - Создаем документ «Начисления зарплаты и взносов» и подбираем нашего сотрудника. На закладке «НДФЛ» налог распределился по виду дохода и ставке 13%.

3. В ведомости на выплату заработной платы налог также разбился по виду дохода.

Раздел «Выплаты» - «Ведомости в банк» - Создаем документ «Ведомость в банк» и подбираем сотрудника.

4. Сформируем отчет «Подробный анализ НДФЛ по сотруднику» и посмотрим на каком виде налоговой базы отразился доход и НДФЛ.

Раздел «Налоги и взносы» - «Отчеты по налогам и взносам» - «Подробный анализ НДФЛ по сотруднику», выберем сотрудника и сформируем отчет.

Весь начисленный доход и НДФЛ встали на вид налоговой базы «Оплата труда (основная налоговая база)».

5. В документе «Отражение удержанного НДФЛ в бухучете» налог также попадает только на КБК основной налоговой базы. Соответственно в уведомлении для налоговой тоже встанет на этот КБК.

Раздел «Зарплата» - «Отражение удержанного НДФЛ в бухучете».

6. Сформируем отчет 6- НДФЛ за 2025 год и посмотрим, как отразится налог.

Раздел «Отчетность, справки» - «1С-Отчетность» - кнопка «Создать» - «6 -НДФЛ (с 2021 года)» – Заполнить.

Раскроем раздел 1 и по кнопке «Расшифровать» уточним содержание строки 026. Вся сумма налога по сотруднику встала на КБК «Оплата труда (основная налоговая база)».

Раскроем раздел 2 и по кнопке «Расшифровать» уточним содержание строки 166. Вся сумма налога по сотруднику также встала на КБК «Оплата труда (основная налоговая база)».