Нововведения в части НДС с 2025 года для компаний и ИП применяющих УСН

С 2025 года Организации и ИП, применяющие УСН, станут плательщиками НДС. Новые нормы позволят выбрать один из нескольких вариантов уплаты налога: по разным ставкам и возможностью применения вычета по НДС либо без него. Рассказываем, кто будет платить НДС в 2025 году, кому выгоднее платить по полной ставке и как сделать выбор.

С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость - изменения в Налоговый кодекс РФ внесены Федеральным законом от 12 июля 2024 года №176-ФЗ.

Однако нововведения коснутся далеко не всех применяющих УСН компаний и ИП. В своем письме от 26.07.2024 № 03-07-07/69907 Минфин отметил, что данный Федеральный закон внес поправки в НК РФ, согласно которым с 1 января 2025 года организации и ИП (а также вновь созданные организации и ИП), применяющие УСН, освобождаются от уплаты НДС, в случае если сумма доходов за предшествующий год не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.

Если в течении 2025 года сумма доходов превысит 60 млн., то платить НДС придется с месяца, следующего за тем, в котором данный лимит был превышен.

Ставки налога

Организации и ИП на УСН, чей доход за 2024 год превысит 60 млн рублей, должны в 2025 году уплачивать НДС по общей ставке или по пониженным (5 или 7%). Ставка налога зависит от величины дохода компании:

• НДС 5% - если размер дохода за 2024 год менее 250 млн рублей включительно;
• НДС 7% - если размер дохода за 2024 год от 250 до 450 млн рублей.
• НДС 20% (10% в отношении отдельных групп товаров) – если размер дохода за 2024 год более 450 млн рублей – обязательно, при меньшей величине дохода – по выбору компании.

Вне зависимости от размера дохода компании и ИП в праве применять общую ставку налогообложения в размере 20% (10% в отношении отдельных групп товаров) для того, чтобы иметь возможность предъявить входной НДС к вычету.

Причина выбора такой ставки может заключаться в том, что при применении пониженных налоговых ставок (5% или 7%) вычет входного НДС (т.е. НДС, предъявленного продавцами) невозможен. К вычету можно предъявлять только:

• НДС, исчисленный с аванса (по ставкам 5/105 или 7/107), после отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг);
• НДС, начисленный при продаже, после возврата покупателем товаров (отказе от работ, услуг).

Вне зависимости от того, освобожден ли плательщик УСН от НДС, применяет пониженные (5% или 7%) или основные ставки (20%, 10%), он будет исчислять НДС:

• при импорте товаров - по ставке 20% (10% для установленных групп товаров), если ввоз таких товаров не освобожден от НДС;
• при исполнении обязанностей налогового агента по НДС (например, при аренде государственного или муниципального имущества)  - по ставке  20/120.

При этом заявить к вычету такой начисленный налог смогут только налогоплательщики УСН, применяющие основные ставки НДС (20%, 10%).

Оформление счета-фактуры

29 октября опубликован Федеральный закон № 362-ФЗ. Он освобождает налогоплательщиков на упрощенной системе налогообложения (УСН) с доходами не более 60 млн. рублей от обязанности выставлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС». Вести книгу продаж тоже не нужно. Это изменение коснется и плательщиков единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Новые правила п. 5 ст. 168 Налогового кодекса РФ начнут действовать с 1 января 2025 года.

Для освобождения от НДС не требуется подачи никакого специального заявления или уведомления. Если доходы организации или ИП за 2024 год не превысят 60 млн рублей, их освободят от НДС в автоматическом, беззаявительном порядке (новая редакция п. 3 ст. 145 НК РФ). Освобождение предоставят на основании данных о доходах организации и ИП, имеющихся в распоряжении налоговой инспекции

Как в 1С:Бухгалтерия 8 при УСН указать ставку НДС с 2025 года?

В 1С:Бухгалтерия 8 с версии 3.0.160 добавлена возможность указать, какую ставку НДС будет применять организация на УСН с 01.01.2025 при превышении суммы доходов 60 млн рублей

• Раздел Главное - Налоги и отчеты - Система налогообложения.

• Для организации на УСН установите флажок "НДС", если доход за 2024 год превысил 60 млн руб.

• Проверьте, что в поле "Применить с" указан период "Январь 2025 г."

• Сохраните настройку по кнопке "ОК". Появится сообщение о том, что включили уплату НДС при УСН и необходимо перейти на закладку "НДС" для выбора ставки налогообложения

• В левом окне формы выберите НДС. В правом окне формы переключатель "Начислять НДС по ставке" установите в положение со ставкой НДС, которая будет применяться с 01.01.2025 года