Забалансовый учет в 1С:ERP

Забалансовый учет используется для регистрации активов и обязательств, не включаемых в основной баланс компании. Забалансовые операции не участвуют в расчете финансового результата, не влияют напрямую на хозяйственную деятельность предприятия, но являются её неотъемлемой частью. Активы и обязательства, не принадлежащие компании, но временно используемые ей, учитывать нужно отдельно от остальных счетов учета – на забалансовых.

Предприятия достаточно часто не уделяют должного внимания забалансовым счетам, забывают принять к учету объекты, которые должны учитываться в таком порядке, пренебрегают инвентаризацией имущества, учтенного за балансом. И забывают, что достоверность бухгалтерской отчетности складывается из всех ее показателей – как балансовых, так и забалансовых.

Забалансовый счет основывается на принципе имущественной обособленности, что позволяет учитывать объекты, которые временно находятся в распоряжении предприятия, не смешивая их с собственными активами. Движения по забалансовому счету учета происходит по упрощенной схеме без двойной записи, только по дебету или кредиту счета.

Данная статья является шпаргалкой для бухгалтерской службы, в ней будем рассматривать виды операций по забалансовым счетам учета с примерами их отражения в 1С:ERP по разделам:

1. Учет арендованных ОС;

2. Учет ТМЦ, принятых на ответственное хранение;

3. Учет производства из давальческого сырья;

4. Учет товаров, принятых на комиссию;

5. Учет оборудования, принятого для монтажа;

6. Учет бланков строгой отчетности;

7. Учет списанной в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов;

8. Учет обеспечения обязательств и платежей полученные;

9. Учет обеспечения обязательств и платежей выданные;

10. Учет износа основных средств;

11. Учет основных средств, сданных в аренду;

12. Учет ТМЦ в эксплуатации.

1. Учет арендованных ОС

Учет необходимо вести в соответствии с п.11 ФСБУ 25/2018. Согласно данного пункта, если ОС приняты в аренду на срок до 12 месяцев или рыночная стоимость ОС не превышает 300 тыс. руб., то такие предметы аренды арендаторы могут не признавать в качестве права пользования активом и, соответственно, учитываться упрощенно на забалансовом счете учета 001. Указанные документы в таблице формируются в разделе Внеоборотные активы – Документы по ОС.

№	Вид хозяйственной операции	Бухгалтерская проводка	Документ в 1С:ERP
1	Поступление ОС в аренду	Д 001	Документ Поступление арендованных ОС (забалансовый учет)
2	Возврат ОС арендодателю	К 001	Документ Выбытие арендованных ОС (забалансовый учет)

1. Документ Поступление арендованных ОС (забалансовый учет) предназначен для отражения события поступления основных средств в аренду на забалансовый учет. Договор с арендатором заключается по цели договора Закупка (отдельных видов договоров не предусмотрено). В табличной части Основные средства указывается объект основных средств, предварительно созданный в справочнике Объекты эксплуатации (Основные средства), за которым закрепляется инвентарный номер.

Рисунок 1. Поступление арендованных ОС

Формируются проводки документа по дебету счета 001 с аналитикой Контрагент и Основное средство.

Рисунок 2. Проводки документа Поступление арендованных ОС

2. Документ Выбытие арендованных ОС (забалансовый учет) предназначен для отражения выбытия арендованных основных средств, учитываемых за балансом. В табличной части Основные средства указываются ранее поступившие объекты основных средств.

Рисунок 3. Документ Выбытие арендованных ОС

Формируются проводки документа по кредиту счета 001 с аналитикой Контрагент и Основное средство, аналогичные документу Поступление арендованных ОС (забалансовый учет).

Рисунок 4. Проводки документа Выбытие арендованных ОС

По арендованным ОС может происходить начисление арендных платежей с помощью документов Приобретение товаров и услуг или Приобретение услуг и прочих активов с отражением расходов по аренде на затратных счетах балансового учета.

Рисунок 5. Пример отражения расходов по предоставленным в аренду ОС

Отчеты по арендованным ОС в управленческом контуре не предусмотрены, анализ возможен только по оборотно-сальдовой ведомости по счету 001.

2. Учет ТМЦ, принятых на ответственное хранение

Регулируется правилами оказания складских услуг по статьям 886-906 ГК РФ. При исполнении обязательств по договору ответственного хранения, при использовании операций, связанных с поступлением и выбытием ТМЦ, принятых на ответственное хранение, используется счет 002.

Под ответственным хранением понимается обеспечение покупателем сохранности товара, переданного ему поставщиком. Покупатель обязан обеспечить сохранность товара, а продавец – возместить понесенные покупателем расходы на обеспечение сохранности, реализацию товара или его возврат продавцу.

№	Вид хозяйственной операции	Бухгалтерская проводка	Документ в 1С:ERP
1	Прием товаров на ответственное хранение	Д 002.01	Документ Приемка товаров на хранение с видом операции Прием на хранение с правом продажи
2	Отгрузка товаров, принятых на ответственное хранение	К 002.01	Документ Отгрузка товаров с хранения с видом операции Отгрузка поклажедателю
3	Выкуп товаров, принятых на ответственное хранение	К 002.01 Д 41.01 К 60.01	Документ Выкуп товаров с хранения
4	Списание товаров, принятых на ответственное хранение	Д 002.04 К 002.01 Д 91.02 К 60.01   К 002.04	Документ Списание недостач товаров Документ Отчет о списании товаров с хранения, вид операции Списание принятых товаров на расходы

1. Документ Приемка товаров на хранение предназначен для отражения факта поступления товаров на ответственное хранение от поклажедателя на склад. Право собственности на товары при этом остается у поклажедателя. Формируется в разделе Закупки – Документы закупки (все).

В документе реквизит Договор заполняется с поклажедателем по цели Прием на ответственное хранение. В табличной части Товары указываются поступившие на хранение ТМЦ по виду цен, которые указаны на вкладке Основное. Если вид цены не указан – то в табличной части цены проставляются вручную.

Рисунок 6. Документ Приемка товаров на хранение

Формируются проводки документа по Дебету счета 002.01 с аналитикой Номенклатура, Контрагент, Склад.

Рисунок 7. Проводки документа Приемка товаров на хранение 

2. Документ Отгрузка товаров, принятых на ответственное хранение, формируется при возврате товаров обратно поклажедателю. В табличной части Товары указываются ТМЦ со ссылкой на документ поступления товаров на хранение. Формируется в разделе Закупки – Документы закупки (все).

Рисунок 8. Документ Отгрузка товаров с хранения

Формируются проводки документа по Кредиту счета 002.01 с аналитикой Номенклатура, Контрагент, Склад. Сумма БУ заполняется в проводке только после выполнения регламентной операции по расчету себестоимости.

Рисунок 9. Проводки документа Отгрузка товаров с хранения

3. Документ Выкуп товаров, принятых на ответственное хранение, формируется в разделе Закупки – Документы закупки (все) в случае, если данные товары были проданы. Табличная часть Товары заполняется проданными товарами со ссылкой на документ поступления товаров от хранителя.

Рисунок 10. Документ Выкуп товаров с хранения

Формируются проводки документа по Кредиту счета 002.01 с аналитикой Номенклатура, Контрагент, Склад, где Сумма БУ заполняется в проводке только после выполнения регламентной операции по расчету себестоимости. Также формируются проводки по поступлению товаров на склад по дебету счета 41.01 с формированием задолженности перед поклажедателем на счете 60.01.

Рисунок 11. Проводки документ Выкуп товаров с хранения

4. В некоторых случаях необходимо формировать документ Отчет о списании товаров с хранения, например, в результате проведения инвентаризации по товарам, принятым на ответственное хранения и обнаружении недостачи. Но при этом предварительно необходимо сформировать документы Пересчет товаров и Списание недостач товаров в разделе Склад – Пересчеты товаров и Складские акты.

Пересчет товаров является складским документом, содержит информацию о складе, на котором производится инвентаризация, а также заполняются данные и результаты инвентаризации по ТМЦ. Проводки данный документ не формирует.

Рисунок 12. Документ Пересчет товаров

Далее необходимо оформить документ Списание недостач товаров, об этом подскажет Помощник оформления складских документов в журнале Складские акты раздела Склад. В документе указывается количество списываемых ТМЦ.

Рисунок 13. Документ Списание недостач товаров

Проводки документа отражают перемещение ТМЦ, принятых на ответственное хранение – к списанию в дебет 002.04.

Рисунок 14. Проводки документа Списание недостач товаров

Заключительным будет к формированию документ Отчет о списании товаров с хранения, которых формируется с помощью помощника через Списание товаров с хранения к оформлению в разделе Закупки.

Рисунок 15. Документ Отчет о списании товаров с хранения

Проводки документа отражают выбытие товаров, принятых на хранение через кредит 002.04.

Рисунок 16. Проводки документа Отчет о списании товаров с хранения

Отчет по товарам, принятым на хранение, в управленческом контуре - Товары, принятые на хранение (раздел Закупки – Отчеты по закупкам), также возможен анализ по оборотно-сальдовой ведомости по счету 002 (по субсчетам).

3. Учет производства из давальческого сырья

Производство из давальческого сырья – это изготовление предприятием готовой продукции путем переработки не принадлежащих ему материалов. Порядок работы с давальческими материалами регламентируется ст. 713 ГК РФ В хозяйственных операциях по производству продукции по давальческой схеме используются забалансовые счета 002 и 003.

№	Вид хозяйственной операции	Бухгалтерская проводка	Документ в 1С:ERP
1	Поступление от давальца	Д 003.01	Документ Поступление от давальца с видом операции Поступление от давальца
2	Производство из давальческих материалов: - Перемещение давальческих материалов в кладовую - Выпуск продукции из давальческих материалов	Д 003.02.1 К 003.01   Д 003.02.2 К 003.02.1 К 003.02.2 Д 002.01	Документ Передача материалов в кладовую   Документ Производство без заказа (или Документ Этап производства)
3	Возврат материалов давальцу	К 003.01	Документ Возврат сырья давальцу
4	Передача давальцу	К 002.01	Документ Передача давальцу
5	Отчет давальцу	Д 62.01 К 90.01.1 Д 90.03 К 68.02	Документ Отчет давальцу

1. Для оформления операций с контрагентом-давальцем в 1С:ERP заключается договор по цели Прием в переработку. В разделе Продажи – Заказы давальцев оформляется документ Заказ давальца - запрос клиента на оказание услуг по переработке принадлежащего ему сырья и материалов, именуемых давальческим сырьём. В разделе Продажи – Документы приема в переработку (все) оформляется документ Поступление от давальца с видом операции Поступление от давальца. При добавлении в табличную часть Товары, к ТМЦ автоматически притягивается назначение. В дальнейшем при производстве данное назначение необходимо указывать, чтобы система списывала именно давальческие материалы, а не собственные.

Рисунок 17. Документ Поступление от давальца

Формируются проводки документа по Дебету счета 003.01 с аналитикой Контрагент, Номенклатура, Склад.

Рисунок 18. Проводки документа Поступление от давальца

2. При использовании в производстве кладовых, необходимо сформировать документ Передача материалов в кладовую. Если кладовые не используются – то сразу формируется документ в упрощенной схеме производства – Производства без заказа, при использовании документа Заказ на производства – Этап производства. Документы формируются в разделе Производство – Документы производства (все).

В табличной части Материалы при перемещении в кладовую указываются материалы обязательно с назначением, которое было указано в Поступлении от давальца.

Рисунок 19. Документ Передача материалов в производство

Проводки документа отражают перемещение с одного субсчета на другой в рамках забалансового счета 003 (со склада в производство).

Рисунок 20. Проводки документа Передача материалов в производство

Производство без заказа фиксирует выпуск продукции на вкладке Продукция, при этом назначение давальца должно быть заполнено. На вкладке Материалы те же материалы с назначением, что и в документе Передача в кладовую.

Рисунок 21. Документ Производство без заказа

Проводки документа отражают перемещение уже в производстве с одного субсчета на другой также в рамках забалансового счета 003, а также формируются проводки по списанию материалов со счета 003 и поступление давальческой готовой продукции по счету 002. Если при производстве продукции используются и собственные материалы – их также следует отразить в документе, но без назначения.

Рисунок 22. Проводки документа Производство без заказа

3. Возврат материалов давальцу оформляется, если при производстве продукции для давальца было израсходовано меньше материалов, чем поступило. Документ формируется в разделе Продажи – Документы приема в переработку (все)

Рисунок 23. Документ Возврат сырья давальцу

Проводки документа отражают списание со счета по кредиту 003.

Рисунок 24. Проводки документа Возврат сырья давальцу

4. Документом Передача давальцу оформляется отгрузка готовой продукции для давальца, где в табличной части Товары указывается наименование продукции и назначением давальца. Документ формируется в разделе Продажи – Документы приема в переработку (все).

Рисунок 25. Документ Передача давальцу

Проводки документа отражают выбытие продукции со счета по кредиту 002.01.

Рисунок 26. Проводки документа Передача давальцу

5. Документом Отчет давальцу оформляется произведенная готовая продукция для давальца. Документ формируется в разделе Продажи – Документы приема в переработку (все). Данным документом фиксируется услуга по переработке.

Рисунок 27. Документ Отчет давальцу

Проводки документа отражают начисление задолженности покупателя за оказанные услуги по переработке.

Рисунок 28. Проводки документа Отчет давальцу

Отчеты по давальческой схеме в управленческом контуре - Товары, принятые в переработку; Контроль передачи продукции давальцу; Контроль поставки сырья и материалов давальцем (раздел Продажи – Отчеты по продажам). Также возможен анализ по оборотно-сальдовой ведомости по счетам 002 и 003 (по субсчетам).

4. Учет товаров, принятых на комиссию

регламентируется ст. 990 ГК РФ. По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в порядке и размере, установленных в договоре комиссии.

Товары, принятые на комиссию, учитываются на счете 004.

№	Вид хозяйственной операции	Бухгалтерская проводка	Документ в 1С:ERP
1	Поступление товаров комитента	Д 004.01	Документ Приобретение товаров и услуг с видом Прием на комиссию
2	Продажа комиссионных товаров	Д 62.01 К 76.ОТ К 004.01	Документ Реализация товаров и услуг
3	Отчеты комитентам (принципалам) о продажах	Д 62.01 К 90.01 Д 90.03 К 90.01 Д 76.ОТ К 60.01	Документ Отчет комитентам (принципалам) о продажах
4	Отражение списания комиссионного товара и Отчеты комитентам (принципалам) о списании	Д 91.02 К 76.ОТ К 004.01 Д 76.ОТ К 60.01	Документ Списание недостач товаров Документ Отчет комитентам (принципалам) о списании
5	Возврат товаров комитенту	К 004.01	Документ Возврат товаров поставщику по виду Возврат комитенту

1. Для регистрации в 1С:ERP договора с комитентом используется договор с целью Прием на комиссию, который выбирается в документе Документ Приобретение товаров и услуг с видом Прием на комиссию. Табличная часть Товары заполняется как обычный документ поступления.

Рисунок 29. Документ Приобретение товаров и услуг (Прием на комиссию)

Проводки документа отражают поступление комиссионных товаров по дебету счета 004.

Рисунок 30. Проводки документа Приобретение товаров и услуг (Прием на комиссию)

2. При продаже товаров используется обычный документ без особенностей Реализация товаров и услуг. По виду запасов система понимает, что товар комиссионный. Если в организации имеется одинаковый комиссионный товар и собственный – то необходимо организовать учет на разных складах во избежание путаницы видов запасов.

Рисунок 31.Документ Реализация товаров и услуг (без особенностей)

Проводки документа отражают выбытие комиссионных товаров по кредиту счета 004, а также формируют выручку от реализации комиссионных товаров.

Рисунок 32. Проводки документа Реализация товаров и услуг

3. После продажи необходимо отчитаться комитенту о продажах с помощью Документа Отчет комитентам (принципалам) о продажах. Документ формируется в разделе Закупки – Отчеты комитентам (принципалам) с помощью помощника на вкладке к Оформлению. В табличной части Товары заполняются проданные ТМЦ с указание покупателя и выставленной счет-фактуры.

Рисунок 33.Документ Отчет Комитенту

На вкладке Комиссионное вознаграждение указывается способ расчета комиссионного вознаграждения, порядок его отражения в учете.

Рисунок 34. Варианты комиссионного вознаграждения

Проводки документа начисление выручки в виде комиссионного вознаграждения, а также отражаются проводки по отражению задолженности перед комитентом по выручке от продажи комиссионных товаров.

Рисунок 35. Проводки документа Отчет комитенту

4. В случае обнаружения недостачи в результате инвентаризации необходимо формировать документ Отчет комитентам (принципалам) о списании. Но при этом предварительно необходимо оформить в системе документы Пересчет товаров и Списание недостач товаров в разделе Склад – Пересчеты товаров и Складские акты.

Пересчет товаров является складским документом, содержит информацию о складе, на котором производится инвентаризация, а также заполняются данные и результаты инвентаризации по ТМЦ. Проводки данный документ не формирует.

Рисунок 36. Документ Пересчет товаров

Далее необходимо оформить документ Списание недостач товаров, об этом подскажет Помощник оформления складских документов в журнале Складские акты раздела Склад. В документе указывается количество списываемых ТМЦ.

Рисунок 37. Документ Списание недостач товаров

Проводки документа отражают списание комиссионного товара со счет 004.01 и формируют расходы по статье расходов, указанной в шапке документа Списание недостач товаров.

Рисунок 38. Проводки документа Списание недостач товаров

После списания комиссионного товара необходимо отчитаться комитенту. Для этого с помощью помощника в разделе Закупки – Отчеты комитентам (принципалам) со вкладки К оформлению формируется Отчет комитентам (принципалам) о списании.

Рисунок 39. Отчет комитенту о списании

Проводки документа формируют задолженность за списанный товар перед комитентом.

Рисунок 40.Проводки документа Отчет комитенту о списании

5. При необходимости вернуть комитенту комиссионные товары, оформляется документ Возврат товаров поставщику с видом операции Возврат товаров комитенту (раздел Закупки – документы закупки (все)). Проводки в документе отражают выбытие комиссионного товара по дебету счета 004.01.

Рисунок 41. Документ Возврат товаров поставщику и его проводки

Отчет по товарам, принятым на комиссию, в управленческом контуре – Остатки товаров, принятых на комиссию; Оформление отчетов комитенту; Товары, принятые на комиссию (раздел Закупки – Отчеты по закупкам), а также анализ по оборотно-сальдовой ведомости по счету 004 (по субсчетам).

5. Учет оборудования, принятого для монтажа

Оборудование, принятое предприятием в монтаж, не переходит в ее собственность (ст. 714 ГК РФ) и учитывается обособленно на забалансовом счете 005. Учет на данном счете ведется по отдельным объектам ОС по стоимости, указанной в сопроводительной документации, например ОС-15 или самостоятельно разработанной форме с учетом требований к обязательным реквизитам (п. 2 ст. 9 закона № 402-ФЗ).

В 1С:ERP операции по учету оборудования, принятого для монтажа, не автоматизированы. Для отражения операций по поступлению и выбытию используется документ Операция (регламентированный учет) (раздел Регламентированный учет – Операции (регл. учет)).

Рисунок 42. Документ Операция (Прием оборудования)

Отчеты по оборудованию, принятого для монтажа, в управленческом контуре не предусмотрены, анализ возможен только по оборотно-сальдовой ведомости по счету 005.

6. Учет бланков строгой отчетности

Бланк строгой отчетности (БСО) – это первичный документ, который приравнивается к кассовому чеку. Организация сама решает, будет ли она сразу списывать затраты на приобретение БСО или предварительно учитывать их как материальные ценности (абз. 3 п. 2 ФСБУ 5/2019). В любом случае расходы на приобретение БСО необходимо учесть как расходы по обычным видам деятельности или как прочие расходы, а затем независимо от этого отразить поступление бланков строгой отчетности на забалансовом счете 006.

В 1С:ERP операции по забалансовому учету бланков строгой отчетности не автоматизированы. Для отражения операций по поступлению и выбытию используется документ Операция (регламентированный учет) (раздел Регламентированный учет – Операции (регл. учет)).

Рисунок 43. Документ Операция (Поступление БСО)

Отчеты по бланкам строгой отчетности в управленческом контуре не предусмотрены, анализ возможен только по оборотно-сальдовой ведомости по счету 006.

7. Учет списанной в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

Дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой долей вероятности не будет погашена в срок, а также не обеспечена гарантиями, признается сомнительной (абз. 2 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, п. 1 ст. 266 НК РФ). Безнадежная дебиторская задолженность списывает за счет резерва по сомнительным долгам в пределах суммы ранее созданного резерва по этому долгу и/или в прочие расходы. Если обязательство по списанной дебиторской задолженности не прекращено, оно учитывается за балансом как списанная безнадежная дебиторская задолженность, и отражается на счете 007.

В 1С:ERP операции по забалансовому учету списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов не автоматизированы. Для отражения операций по поступлению и выбытию используется документ Операция (регламентированный учет) в разделе Регламентированный учет – Операции (регл. учет).

Рисунок 44. Документ Операция (отражение списанной задолженности)

Отчеты по списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов в управленческом контуре не предусмотрены, анализ возможен только по оборотно-сальдовой ведомости по счету 007.

8. Учет обеспечения обязательств и платежей полученные

Для отражения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам) в забалансовом учете используется счет 008.

В 1С:ERP операции по забалансовому учету обеспечения обязательств и платежей полученных не автоматизированы. Для отражения операций по поступлению и выбытию используется документ Операция (регламентированный учет) в разделе Регламентированный учет – Операции (регл. учет).

Рисунок 45. Документ Операция (Отражение полученных гарантий)

Отчеты по учету обеспечения обязательств и платежей полученные в управленческом контуре не предусмотрены, анализ возможен только по оборотно-сальдовой ведомости по счету 008.

9. Учет обеспечения обязательств и платежей выданные

Аналогично полученным гарантиям и обеспечениям, необходимо учитывать в забалансовом учете и выданные, для этого используется счет 009.

В 1С:ERP операции по забалансовому учету обеспечения обязательств и платежей выданных также не автоматизированы. Для отражения операций по поступлению и выбытию используется документ Операция (регламентированный учет) в разделе Регламентированный учет – Операции (регл. учет).

Рисунок 46. Документ Операция (Отражение выданных гарантий)

Отчеты по учету обеспечения обязательств и платежей выданных в управленческом контуре не предусмотрены, анализ возможен только по оборотно-сальдовой ведомости по счету 009.

10. Учет износа основных средств

С 01.01.2022 в соответствии с ФСБУ 6/2020 НКО ведут учет ОС в обычном порядке и начисляют амортизацию с ее отнесением на балансовые счета бухучета, а не износ на забалансовом счете. До 31.12.2021 для учета износа ОС, принадлежащих НКО, использовали забалансовый счет 010.

Таким образом, отражение операций в 1С:ERP по учету износа основных средств неактуально.

11. Учет основных средств, сданных в аренду

Организация может сдавать собственные активы в аренду другим компаниям, предпринимателям или физлицам. С 01.01.2022 учет аренды ведется в соответствии с ФСБУ 25/2018 "Аренда" (утв. приказом Минфина от 16.10.2018 № 208н). При этом забалансовый учет переданного в аренду или лизинг имущества новым стандартом не предусмотрен. При операционной аренде арендодатель продолжает учитывать ОС на своем балансе, обособляя его на отдельном субсчете к счету 01 или 03.

Таким образом, забалансовый учет ОС на счете 011 в общем случае больше не ведется и отражение операций в 1С:ERP неактуально.

12. Учет ТМЦ в эксплуатации

Вести учет ТМЦ в эксплуатации необходимо в соответствии с требованиями ФСБУ 5/2019 «Запасы», который обязателен к применению с 2021 года.

При передаче запасов в эксплуатацию их стоимость всегда списываются на расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Использование ведения учета ТМЦ в эксплуатации на забалансовых счетах учета закрепляется в учетной политике организации.

В 1С:ERP по данному виду учета предусмотрена отдельная подсистема ТМЦ в эксплуатации (раздел Внеоборотные активы). В ней отсутствуют бухгалтерский и налоговый учет, а количественный учет ТМЦ ведется в регистре ТМЦ в эксплуатации в разрезе организации, подразделения, МОЛ и партии.

Есть возможность ведения количественного учета находящихся в эксплуатации ТМЦ на одном из забалансовых счетов МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации», МЦ.03 «Спецоснастка в эксплуатации», МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

Настройка возможности ведения ТМЦ в эксплуатации на забалансовых счетах выполняется в параметрах учетной политики организации.

Рисунок 47. Настройка учетной политики в учете ТМЦ в эксплуатации

№	Вид хозяйственной операции	Бухгалтерская проводка	Документ в 1С:ERP
1	Передача в эксплуатацию	Д МЦ.02 Д 25 К 10.10	Документ Внутреннее потребление товаров с типом операции Передача в эксплуатацию
2	Перемещение в эксплуатации	Д МЦ.02 К МЦ.02	Документ Перемещение в эксплуатации
3	Возврат из эксплуатации	К МЦ.02 Д 10.10 К 91.01	Документ Прочее оприходование товаров с типом операции Возврат из эксплуатации
4	Списание из эксплуатации	К МЦ.02	Документ Списание из эксплуатации

Настройка параметров отражения операций по движению ТМЦ в эксплуатации выполняется в элементах списка Внеоборотные активы – Настройки и справочники – ТМЦ в эксплуатации – Категории эксплуатации. В разрезе категорий эксплуатации задаются забалансовые счета учета.

Каждый элемент списка Категории эксплуатации определяет уникальный набор параметров, с которым инвентарь (спецодежда, спецоснастка) будет передаваться. Пример набора таких параметров приведен на рисунке.

Рисунок 48. Пример категории эксплуатации

Если флаг Имущественный учет отключен, то ТМЦ в количественном выражении списываются при передаче в эксплуатацию, и пользователю не требуется вести дальнейший учет (перемещение, списание, возврат). В категории эксплуатации указывается также срок эксплуатации ТМЦ.

Для объектов, учет которых требуется вести по отдельным инвентарным номерам, необходимо использовать категорию с установленным признаком Учет по инвентарным номерам. Такой порядок будет удобен для учета спецоснастки, уникальных экземпляров инвентаря (например, электроинструмента).

Признак Учет по физическим лицам позволяет указывать физическое лицо, у которого учитывается ТМЦ. Если учет по физическим лицам отключен, то ТМЦ учитывается только в подразделении.

В настройках указывается Статья расходов, которая автоматически копируется в табличную часть документа Передача в эксплуатации. По этой статье будет списана стоимость ТМЦ при передаче в эксплуатацию, при этом статья влияет на счет учета списания. Аналитика расхода определяется автоматически по данным первичного документа, которым объект передается в эксплуатацию.

Журнал документов по учету ТМЦ в эксплуатации находится в разделе Внеоборотные активы – ТМЦ в эксплуатации – Документы ТМЦ в эксплуатации и содержит следующие документы:

Заказ на передачу в эксплуатацию – адаптированная версия документа Заказ на внутреннее потребление с типом операции Передача в эксплуатацию – позволяет оформить потребность в обеспечении подразделения инвентарем, спецодеждой, спецоснасткой.

1. Передача в эксплуатацию – адаптированная версия документа Внутреннее потребление товаров с типом операции Передача в эксплуатацию – применяется для передачи инвентаря, спецодежды и спецоснастки со склада в подразделения.

Рисунок 49. Документ Передача в эксплуатацию

Проводки в документе отражают списание с 10.10 (либо 10.09) в затратные счета, а факт учета на забалансовом счете указывают группы МЦ. Обратите внимание, что по счетам группы МЦ заполнение сумм в проводках типовой версией системы не предусмотрено (ввиду отсутствия необходимости ведения в соответствии с законодательством).

Рисунок 50. Проводки документа Передача в эксплуатацию

2. Перемещение в эксплуатации – документ, фиксирующий изменение места учета объектов в ходе эксплуатации (подразделение учета, материально-ответственное лицо).

Рисунок 51. Проводки по документу перемещение в эксплуатацию

3. Возврат из эксплуатации – адаптированная версия документа Прочее оприходование товаров с типом операции Возврат из эксплуатации. Применяется для возвращения инвентаря, спецодежды и спецоснастки из подразделения на склад.

По указанной в документе статье прочих доходов будет оприходован ТМЦ по той стоимости, которая будет указана в документе.

Рисунок 52. Документ Возврат из эксплуатации и его проводки

4. Списание из эксплуатации – документ, которым оформляется прекращение использования ранее переданных в эксплуатацию объектов, в том числе при истечении срока эксплуатации.

Рисунок 53. Документ Списание из эксплуатации и его проводки

Отчеты по ТМЦ в эксплуатации в управленческом контуре – Ведомость ТМЦ в эксплуатации; Остатки ТМЦ в эксплуатации (раздел Внеоборотные активы – Отчеты по внеоборотным активам). Также возможен анализ по оборотно-сальдовой ведомости по счету МЦ (по субсчетам).

В заключение: забалансовый учет является неотъемлемой частью системы бухгалтерского учета, способствующей более полному и точному представлению финансового положения организации. Соблюдение методов учета по забалансовым счетам позволяет предприятиям минимизировать риски и повысить уровень финансовой прозрачности перед проверяющими органами.

Заказать консультацию специалиста 1С

Оставьте заявку и наши эксперты проконсультируют вас по данной статье.

ФИО*

Номер телефона*

ИНН*

Город*

Отправить заявку

Я соглашаюсь с политикой конфиденциальности.

Я соглашаюсь с условиями обработки и использования моих персональных данных.