Top.Mail.Ru
Заказать консультацию
специалиста 1С
Отправить заявку

Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Изменение условий договора лизинга в учете лизингополучателя по ФСБУ 25/2018

Еловская Ирина Посмотреть все статьи >> Эксперт-консультант по внедрению 1С франчайзи «ИнфоСофт»
10.03.2023
24970
Время прочтения - 8 мин.
Заказать консультацию

Данная статья является продолжением статьи Лизинг в учете лизингополучателя по ФСБУ 25/2018 (c дисконтированием).

В данной статье рассмотрим такие варианты изменений по договору лизинга, как:

1) Изменение условий договора лизинга;

2) Корректировка взаиморасчетов по договорам лизинга;

3) Прекращение договора лизинга с выкупом и без него.

Первоначальные данные для примера при поступлении договора лизинга были из предыдущей статьи:

ООО "Галактика" (лизингополучатель) заключило с ООО "Металл-Сервис" (лизингодатель) договор лизинга (финансовой аренды) (№ 1/22 от 20.01.2022). Предметом лизинга является Автомобиль Isuzu, приобретенный за 4 800 000,00 руб. (в том числе НДС 800 000 руб.).

Основные условия договора:

Срок договора – 24 месяца (с 20.01.2022 по 19.01.2024), по окончании договора лизингополучатель выкупает оборудование у лизингодателя;

Выкупная стоимость – 240 000 руб. (в т.ч. НДС 20% – 40 000,00 руб.), выплачивается в последний день действия договора;

Общая стоимость договора – 6 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% – 1 000 000 руб.)

Лизинговые платежи перечисляются по графику, счета-фактуры выставляются лизингодателем ежемесячно 25 числа расчетного месяца, предмет лизинга передается 20.01.2022.

Срок полезного использования лизингового оборудования для целей БУ – 120 месяцев.

ООО "Галактика" не имеет права на применение упрощенных способов учета, поставщик оборудования не является взаимозависимым лицом по отношению к сторонам договора лизинга.


1. Изменение условий договора аренды

Во время аренды могут быть пересмотрены стоимость предмета лизинга, величина обязательства по аренде, срок аренды, график оплат и начислений.

01.06.2022 г. ООО "Металл-Сервис" предупреждает об изменении стоимости предмета лизинга на 240 000 руб. и увеличении срока аренды на 1 месяц, а выкупная стоимость снижается до 120 000 руб. (в т.ч. НДС).

Для оформления этих событий необходимо создать документ Изменение условий договора аренды (документ создавать на основании договора) (рисунок 1).

В документе указываются все параметры договора, даже если они не изменились:

  • расчеты по договору;

  • график оплат и начислений;

  • стоимость предметов аренды;

  • срок полезного использования;

  • статьи расходов/активов и доходов/пассивов, по которым будут отражены изменения.

 1.png

Рисунок 1. Документ Изменение договора аренды


В графике оплат и начислений на вкладке Расчеты по договору можно изменять платежи и начисления, начиная с даты документа (рисунок 2). Изменение прошлых периодов не допускается.

2.png

Рисунок 2. Изменение графика оплат и графика начислений.


На вкладке Предметы аренды указывается новая стоимость основного средства и срок полезного использования (рисунок 3).

ООО «Галактика» приняла решение об увеличении срока полезного использования ОС на 1 мес.

Стоимость в учетах УУ, БУ (в валютах учета) – используется для изменения стоимости предметов аренды в учете. Напоминаем, что согласно ФСБУ 25/2018, в налоговом учёте основное средство, принятое по договору лизинга, учитывается только у Лизингодателя, именно поэтому в данной табличной части нет данных для НУ.

Необходимость указания стоимости в учете обусловлена тем, что стоимость в учете может отличаться от стоимости по договору, например, из-за затрат арендатора.

При изменении стоимости пересчитывается сумма начисленной амортизации:

1) если стоимость увеличилась, то увеличивается сумма амортизации – разница отражается в расходах по статье, указанной в документе (Дт 91.02 – Кт 02.03);

2) если стоимость уменьшилась, то уменьшается сумма амортизации – разница отражается в доходах по статье, указанной в документе (Дт 02.03 – Кт 91.01).

Формула пересчета аналогична формуле при переоценке.

3.png

Рисунок 3. Данные о стоимости и сроке полезного использования основного средства.


На вкладке Дисконтирование отображается информация о приведенной стоимости и новой сумме процентов. При нажатии на кнопку «Рассчитать ставку и проценты», пересчитывается ставка дисконтирования и происходит перезаполнение графика начисленных процентов (рисунок 4).

4.png

Рисунок 4. Расчет ставки дисконтирования и процентов.


После проведения документа на основе измененных данных формируются проводки, в нашем случае, по увеличению суммы процентов и уменьшению стоимости актива за счет изменения выкупной стоимости (рисунок 5).

5.png

Рисунок 5. Проводки документа Изменение условий договора аренды


Обратите внимание: в течение одного месяца можно оформить только один документ Изменения условий договора аренды.

Подпишитесь на дайджест!
Подпишитесь на дайджест, и получайте ежемесячно подборку полезных статей.

Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

2. Корректировки задолженностей по финансовым инструментам

При возникновении потребности списать или начислить долг перед лизингодателем рекомендуется использовать документ Корректировка задолженности по финансовым инструментам (КазначействоФинансовые инструменты).

В документе выбирается договор лизинга, тип задолженности (дебиторская или кредиторская) и тип списываемой и доначисляемой суммы. Документ Корректировка задолженностей по финансовым инструментам позволяет списать (или начислить) задолженность на статьи доходов/расходов, а также на статьи активов и пассивов.

При необходимости сделать взаимозачет между расчетами с покупателями или поставщиками и расчетами по финансовым инструментам, формируется документ Корректировка задолженности по финансовым инструментам в паре с документом Корректировка задолженностей (КазначействоВзаимозачеты и списание задолженностиКорректировки задолженностей), при этом используется промежуточная статья активов и пассивов.

Пример: За ООО «Галактика» 25.06.2022 перечислил платеж по арендным обязательствам другой контрагент – партнер ООО «Альфа», в связи с тем, что доступы к расчетным счетам у ООО «Галактика» были временно заблокированы.

Оформляется документ Корректировка задолженности по финансовым инструментам в корреспонденции со статьей активов и пассивов Прочие пассивы по счету 76.09 с контрагентом ООО «Альфа» (рисунок 6). Никаких взаимозачетов между ООО «Галактика» и ООО «Альфа» не предусматривается, партнеры договорились, что при появлении возможности, ООО «Галактика» перечислит ООО «Альфа» сумму, которая была уплачена в счет погашения долга по арендным платежам. В таком случае, при формировании документа Списание с расчетного счета должен использоваться вид операции «Прочее списание» с выбором той же статьи активов и пассивов с той же аналитикой по счету 76.09.

6.png

Рисунок 6. Документ Корректировка задолженности по финансовым документам.


3. Прекращение договора аренды

Прекращение действия договора аренды (лизинга) может быть с последующим выкупом и без него. Документ Прекращение договора аренды означает, что что основное средство, принятое по договору лизинга, выбывает из организации и списывается с её баланса. Как правило, при заключении договора лизинга сразу не предусматривается выкуп.

Для прекращения договора лизинга в 1С:ERP поддерживаются следующие сценарии:

  • Досрочное прекращение договора – при расторжении договора раньше первоначального срока;

  • Прекращение договора после завершения срока аренды.

Возврат авансов за услуги по аренде и возврат обеспечительного платежа при досрочном прекращении договора оформляются документами Поступление безналичных денежных средств и Приходный кассовый ордер.

При досрочном прекращении договора лизинга в документе возможно заполнение статей доходов и расходов.

Если в настройках договора лизинга было указано, что по договору лизинга выполняется выкуп предметов аренды, то завершение взаиморасчетов происходит с помощью документа Выкуп арендованных ОС.

Поддерживаются следующие сценарии выкупа предметов лизинга:

  • досрочный выкуп (до завершения срока аренды);

  • выкуп, при котором выкупная стоимость входила в сумму договора;

  • выкуп, при котором выкупная стоимость не входила в сумму договора.

Не допускается одновременное формирование документов Прекращение договора аренды и Выкуп арендованных ОС.

Пример: 25.07.2022 ООО «Галактика» прекращает отношения с ООО «Металл-Сервис» по договору лизинга и оформляет досрочный выкуп ОС за 1 200 000 руб. (в т.ч. НДС).

При досрочном выкупе выбирается операция Досрочный выкуп арендованных ОС и заполняются статьи доходов и расходов (рисунок 7).

7.png

Рисунок 7. Выкуп арендованных ОС/


На вкладке Основные средства заполняется Выкупная стоимость предметов аренды, как в БУ, так и в НУ, а также ГФУ для переклассификации предметов аренды в собственные ОС.

8.png

Рисунок 8. Суммы ОС по договору лизинга.


На вкладке Параметры учета заполняется информация об амортизационной группе, сроке амортизации в налоговом учете, а также об амортизационной премии, если она есть (рисунок 9).

9.png

Рисунок 9. Параметры учета в НУ при Выкупе.


На вкладке Отражение расходов указываются статьи для отражения амортизации в налоговом учете, а также для начисления налога на имущество (Рисунок 10).

10.png

Рисунок 10. Отражение расходов.


После проведения документа отражаются проводки, которые закрывают взаиморасчеты по счету 76 по договорам лизинга, а также по переносу данных об основном средстве со счета 01.03 на 01.01, для амортизации с 02.03 на 02.01 (Рисунок 11).

11.png

Рисунок 11. Проводки при досрочном выкупе.


В налоговом учете выкуп отражается по следующей схеме:

В документе выкупа всегда указывается, по какой стоимости будут учитываться основные средства. Текущая стоимость на счете 01.03 уменьшается на сумму амортизации (Дт 02.03 Кт 01.03) и увеличивается на счете 01.К (Дт 01.03 Кт 01.К). Полученная остаточная стоимость переносится на другой счет учета (Дт 01.01 – Кт 01.03).

Если остаточная стоимость выше указанной стоимости, то разница отражается в расходах (Дт расходы Кт 01.01). Если остаточная стоимость ниже указанной стоимости, то разница отражается в доходах (Дт 01.01 – Кт доходы).

Далее из документа Выкуп арендованных ОС поддерживается оформление документа Счет-фактура полученный.

По завершению договора лизинга и после закрытия месяца, в котором был совершен выкуп, ОСВ по счету 76 по субсчетам в части обязательств по лизингу не должно иметь сальдо.

При выполнении операций, связанными с внеоборотными активами (в т.ч. по договору аренды, лизинга), необходимо ежемесячно выполнять регламентные операции по закрытию месяца, т.к. проводки и суммы по ним после их выполнения могут измениться.


Заказать консультацию специалиста 1С
Оставьте заявку и наши эксперты проконсультируют вас по данной статье.
Отправить заявку

Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Рассказать друзьям
ФСБУ
Вам может быть интересно: