Групповой учет однотипных ОС

При принятии к учету партии однотипных товарно-материальных ценностей (ТМЦ) не всегда целесообразно списывать всю стоимость совокупности ТМЦ, поэтому объекты можно объединить в групповое основное средство (ОС). Рассмотрим на примере 1С:ERP, как вести групповой учет ОС, какие особенности необходимо учитывать при работе с групповыми ОС.

Особенности групповых ОС

Карточка группового ОС выглядит следующим образом:

Групповые основные средства используются для обобщенного учета ТМЦ переданных в эксплуатацию (если стоимость всей совокупности ТМЦ является существенной и не целесообразно ее списывать при передаче в эксплуатацию). В учете групповых ОС есть особенности:

• не ведется карточка ОС-6;

• не применяется подсистема ремонтов;

• не ведется инвентарный учет;

• не начисляются имущественные налоги;

• при выбытии ТМЦ, входящих в состав группового ОС, необходимо делать уменьшение стоимости группового ОС на стоимость списываемых ТМЦ.

Для учета используются документы подсистемы Внеоборотные активы.

В стоимость одного группового ОС включается стоимость всех ТМЦ у которых одна категория эксплуатации и месяц передачи в эксплуатацию. По умолчанию групповое ОС создается автоматически при передаче в эксплуатацию. Но есть возможность создать групповое ОС вручную и указать его при передаче в эксплуатацию.

Когда использовать групповые ОС?

Групповые основные средства можно использовать, если одновременно выполняется несколько условий для объединяемых объектов:

• ТМЦ однотипные, выполняют однородную функцию в организации;

• срок полезного использования (СПИ) объектов одинаковый;

• стоимость объектов незначительна (в налоговом учете менее 100 тыс., в бухгалтерском учете определяется учетной политикой).

Условия, которые должны соблюдаться, описаны в рекомендации Фонда "НРБУ "БМЦ" Р-125/2021-КпР «Групповая единица учета основных средств».

Как объединить ТМЦ в групповое ОС?

Рассмотрим на примере. Наша организация решила вести учет мониторов в виде группового ОС, так как стоимость одной единицы незначительна, но стоимость всей закупаемой партии является существенной.

Создаем категорию эксплуатации для ТМЦ. Для этого необходимо перейти Внеоборотные активы – Настройки и справочники – ТМЦ в эксплуатации – Категории эксплуатации. Создаем новую категорию:

• Имущественный учет – позволяет выполнять следующие действия с ТМЦ: перемещение, списание, возврат, а также включить нижестоящие флаги. Если данный флаг выключен, то ТМЦ в количественном выражении будут списаны при передаче в эксплуатации.

• Учет по инвентарным номерам – каждой единице ТМЦ будет присвоен инвентарный номер, учет ТМЦ данной категории в системе будет вестись в разрезе инвентарных номеров.

• Учет по физ. лицам – текущий флаг позволяет закреплять ТМЦ за конкретным физическим лицом. Если флаг отключен, то ТМЦ будет учитываться только на подразделении.

• Учитывать в виде группового ОС – флаг, который позволяет списывать стоимость ТМЦ в течение СПИ при амортизации группового ОС. При включении данного флага, появляется возможность выбрать группу ОС, а также статью, которая будет использоваться по умолчанию при передаче ТМЦ в эксплуатацию.

• Статья расходов – статья, которая будет использоваться по умолчанию при заполнении принятия к учету группового ОС.

Для объединения ТМЦ в групповое ОС достаточно включить имущественный учет, учитывать в виде группового ОС, указать статьи, а также выбрать группу ОС.

Ниже в таблице указаны настройки статей, которые использовались для настройки категории эксплуатации:

Передаем ТМЦ в эксплуатацию.

Автоматически созданное групповое ОС:

С помощью документа «Принятие к учету ОС» Групповое ОС требуется принять к учету до конца месяца, в котором ТМЦ переданы в эксплуатацию:

При создании документа «Принятие к учту ОС» данные заполнятся автоматически, исходя из категории эксплуатации и стоимости ТМЦ. СПИ группового ОС по умолчанию заполнится СПИ из категории эксплуатации, если срок использования ОС отличается от срока, который указан в категории эксплуатации, то его можно исправить на вкладке «параметры учета».

Амортизация отражается в расходах подразделений пропорционально доли стоимости ТМЦ (или количеству, если цены не указаны), в которых они находятся (также и направления деятельности). При необходимости, способ отражения амортизации можно изменить с помощью документа «Изменение параметров ОС».

После ввода в эксплуатацию групповое ОС имеет те же операции, что и ОС (перемещение, реализация и др.), за исключением выше описанных пунктов (отсутствие ремонтов, начисления имущественных налогов и др.).

Как списать ТМЦ, которые в составе группового ОС?

Формируем документ «Списание из эксплуатации», в котором указываются ТМЦ, которые необходимо списать. При выбытии ТМЦ нужно скорректировать стоимость группового ОС. Выбытие ТМЦ и списание ОС должны быть сформированы в одном месяце. Для этого переходим в рабочее место «Списание ОС при выбытии ТМЦ» (Внеоборотные активы – Основные средства – Списание ОС при выбытии ТМЦ):

Оформляем «Списание ОС»:

Стоимость списания можно указать вручную или рассчитать автоматически по формуле:

• [Стоимость списания] = [Текущая стоимость ОС] * [Доля уменьшения стоимости]
  где
• [Доля уменьшения стоимости] = [Стоимость выбывших ТМЦ] / [Стоимость ТМЦ до выбытия]
• [Стоимость выбывших ТМЦ] = [СУММА по всем ТМЦ (количество выбывших * цена по виду цен)]
• [Стоимость ТМЦ до выбытия] = [СУММА по всем ТМЦ (количество до выбытия * цена по виду цен)]

Если цена не задана хотя бы по одному ТМЦ, то используется формула:

[Стоимость списания] = [Текущая стоимость ОС] * [Количество выбывших ТМЦ] / [Всего ТМЦ]

Вид цен, по которому оцениваются ТМЦ, указывается в учетной политике финансового учета.

Для корректного расчета должно быть выполнено закрытие предыдущего месяца.

Мы рассмотрели особенности учета групповых ОС. Так как их учет ведется в подсистеме внеоборотных активов, документы аналогичны обычным ОС. Различия групповых и обычных ОС заключается в способе формирования стоимости ОС, в формировании списания ОС, а также в самой карточке ОС.