Как отразить в 6-НДФЛ дивиденды, если сама фирма тоже их получает

ФНС привела в качестве примера ситуацию, когда выплачивающая дивиденды организация сама является их получателем и платит с этого налог на прибыль, а размер выплачиваемых дивидендов превышает 5 млн рублей.

ФНС напомнила, что доходы от долевого участия, сумма которых превышает 5 млн рублей в год, облагаются по ставке 13% теперь только в части, укладывающейся в 5 млн. Со всего, что сверх, платится 15%-ный НДФЛ.

Если организация, которая выплачивает дивиденды, сама, в свою очередь, получает доходы от долевого участия в других компаниях, то ее налог на прибыль уменьшает НДФЛ, который надо удержать с выплачиваемых дивидендов (налог на прибыль учитывается пропорционально доле физлица-получателя дивидендов). С этого года применяется новая формула, введенная законом 8-ФЗ.

ФНС привела пример: 8 февраля организация выплатила участнику 7 млн (видимо, имеется в виду участник со 100%-ной долей), при этом сама ранее получила от другой фирмы 3 млн. Получается, что НДФЛ должен был бы составить 5 млн * 13% + 2 млн * 15% = 650 тысяч + 300 тысяч = 950 тысяч.

Однако за счет того, что с полученных дивидендов начислен налог на прибыль в сумме 3 млн * 13% = 390 тысяч, НДФЛ физлица-участинка составит 950 тысяч – 390 тысяч = 560 тысяч. Исходя из этого, 6-НДФЛ заполняется так:

• Раздел 1
  • Стр. 002
    • в поле 010 – 182 1 01 02010 01 1000 110 (это КБК для НДФЛ 13%);
    • в поле 020 (удержанный налог, всего) – 560 000;
    • в поле 021 – 09.02.2021;
    • в поле 022 – 560 000 (удержанный налог в "расшифровочной" части страницы);
  • Стр. 003
    • в поле 010 – 182 1 01 02080 01 1000 110 (это КБК для НДФЛ 15%, введенный осенью прошлого года);
    • в поле 020 – 0.
• Раздел 2
  • Стр. 004
    • в поле 100 указывается 13 (это ставка налога);
    • в поле 105 – 182 1 01 02010 01 1000 110;
    • в поле 110 – 5 000 000;
    • в поле 111 – 5 000 000;
    • в поле 120 – 1;
    • в поле 140 – 650 000;
    • в поле 141 – 650 000;
    • в поле 160 – 560 000  (удержанный НДФЛ).
  • Стр. 005
    • в поле 100 – 15;
    • в поле 105 – 182 1 01 02080 01 1000 110;
    • в поле 110 – 2 000 000;
    • в поле 111 – 2 000 000;
    • в поле 120 – 1;
    • в поле 140 – 300 000;
    • в поле 141 – 300 000;
    • в поле 160 – 0.

Пока не внесено соответствующих изменений в порядок заполнения 6-НДФЛ (утвержденный прошлой осенью вместе с новой формой, включающей, кстати, справку 2-НДФЛ), налоговая служба настоятельно рекомендует заполнять расчет подобным образом (письмо от 30 марта 2021 г. № БС-4-11/4206@).

Напомним, что новая форма 6-НДФЛ применяется с отчетности за 1 квартал этого года, и к ней имеются весьма оригинальные контрольные соотношения, предусматривающие сверку выплат физлицам с выпиской с банковского счета.