Top.Mail.Ru
Заказать консультацию
специалиста 1С
Отправить заявку

ИнфоСофт использует файлы «cookie» с целью персонализации сервисов и повышения удобства пользования веб-сайтом. Вы можете запретить обработку сookies в настройках браузера. Пожалуйста, ознакомьтесь с политикой использования cookies.
Оставаясь на сайте, вы соглашаетесь с политикой использования cookies.

Учет незавершенного производства (НЗП) в «1С:ERP». Часть 1

Голобоков Дмитрий Посмотреть все статьи >> Ведущий консультант по внедрению 1С франчайзинговой сети "ИнфоСофт".
11.10.2024
793
Время прочтения - 15 мин.
Заказать консультацию

Для производственных предприятий с длительным циклом производства существенную важность представляет учет незавершенного производства (далее – НЗП).

НЗП оказывает значительное влияние на финансовые показатели деятельности предприятия, которые отражаются в бухгалтерской, налоговой и управленческой отчетности.

Данная статья состоит из двух частей:

Часть 1: Определение НЗП, порядок учета и связь НЗП с процессами производственного предприятия. Структура и механизм формирования НЗП в «1С:ERP».

Часть 2: Анализ движения затрат в НЗП на основе примера в «1С:ERP».

 

НЗП в бухгалтерском и налоговом учете

НЗП (обобщенно) – это ресурсы предприятия, направленные в производство, но не преобразованные в готовую продукцию, полуфабрикаты или работу на отчетную дату. В бухгалтерском и налоговом учете определение НЗП имеет отличия.

Вид учета

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Нормативный документ

Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы».

Налоговый кодекс Российской Федерации, п. 1 ст.319. «Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных».

Определение НЗП

Затраты, понесенные на производство продукции, не прошедшей всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и техническую приемку, а также затраты, понесенные на выполнение работ, оказание услуг другим лицам до момента признания выручки от их продажи.

Продукция (работы, услуги) частичной готовности, то есть не прошедшая всех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом. В НЗП включаются законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги.

Что относится к НЗП

  • Затраты, понесенные на производство продукции, не прошедшей всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом.

  • Изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и техническую приемку.

  • Затраты, понесенные на выполнение работ, оказание услуг другим лицам до момента признания выручки от их продажи.

  • Законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги.

  • Остатки невыполненных заказов производств.

  • Материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, которые уже подверглись обработке.

Оценка и учет НЗП

Для обобщения информации о незавершенном производстве в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) используют счета учета прямых расходов:

  • 20 «Основное производство»;

  • 23 «Вспомогательные производства»;

  • 29 «Обслуживающие производства».

По дебету этих счетов отражаются прямые и косвенные расходы, участвующие в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг). Прямые расходы учитываются непосредственно на счетах учета прямых расходов (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства»).

Косвенные расходы, отраженные на счете 25 «Общепроизводственные расходы», в конце каждого отчетного периода закрываются на счет 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства».

По кредиту этих счетов отражается фактическая себестоимость завершенного производства (выпущенной готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг). Сальдо по этим счетам на конец месяца (затраты, не списанные на себестоимость готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг) показывает стоимость незавершенного производства.

В незавершенном производстве отражаются: стоимость переданных в производство материалов, суммы амортизационных отчислений, суммы начисленной работникам заработной платы и начисленных страховых взносов, других связанных с производством конкретной продукции (выполнением конкретных работ, оказанием конкретных услуг) расходов, относящиеся к выпускаемой продукции (выполняемым работам, оказываемым услугам), производство (выполнение, оказание) которых уже началось, но не завершено на отчетную дату.

Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится на основании первичных учетных документов о движении и остатках продукции на складе и суммы прямых расходов, относящихся к готовой продукции на складе (сумма прямых расходов, приходящихся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, плюс прямые расходы на выпущенную в текущем месяце продукцию и минус сумма прямых расходов, приходящаяся на отгруженную в текущем месяце продукцию) (п. 2 ст. 319 НК РФ).

К прямым расходам могут быть отнесены (п. 1 ст. 318 НК РФ):

  • материальные затраты на приобретение сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов, непосредственно используемых в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг (в соответствии с пп. 1 и пп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ);

  • расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства;

  • страховые взносы на обязательное страхование (взносы от НС и ПЗ), начисленные на суммы расходов на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства;

  • амортизация основных средств, используемых в производстве.

Прямые расходы можно включить в расходы текущего отчетного (налогового) периода только в размере, приходящемся на реализованную продукцию, работы, услуги, в стоимости которых они учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ). До момента реализации прямые расходы, приходящиеся на нереализованные продукцию, работы, услуги, учитываются в составе незавершенного производства (НЗП) и/или в стоимости нереализованной готовой продукции (ст. 319 НК РФ).

 

Что не относится к НЗП       

В фактическую себестоимость НЗП и готовой продукции не включаются (п. 26 ФСБУ 25/2018):

  • затраты, возникшие в связи с ненадлежащей организацией производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, энергии, труда, потери от простоев, брака, нарушений трудовой и технологической дисциплины);

  • затраты, возникшие в связи со стихийными бедствиями, пожарами, авариями и другими чрезвычайными ситуациями;

  • обесценение других активов независимо от того, использовались ли эти активы в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг;

  • управленческие расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг;

  • расходы на хранение, за исключением случаев, когда хранение является частью технологии производства продукции (выполнения работ, оказания услуг);

  • расходы на рекламу и продвижение продукции;

  • иные затраты, осуществление которых не является необходимым для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг.

Подчеркнем, что принцип классификации расходов на прямые и косвенные (включаемые или нет в НЗП и себестоимость готовой продукции) определяется организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике. Принцип распределения должен быть экономически обоснован и обусловлен технологией производства.

 

Для чего нужно анализировать НЗП?

Отметим несколько аспектов деятельности предприятия, тесно связанных с НЗП, а также причин, обуславливающих важность анализа НЗП в этих аспектах:

1. Расчет себестоимости продукции

НЗП аккумулирует затраты производства. Некорректный учет НЗП делает невозможным получение достоверных сведений о себестоимости выпускаемой продукции. Это приводит к искажению финансовых результатов деятельности предприятия, неверной оценке маржинальности бизнеса, ошибочному ценообразованию при реализации продукции и прочим проблемам.

2. Налогообложение

НЗП влияет на расчет налога на прибыль. В периоде, когда объем НЗП увеличивается, и в организации происходит реализация продукции, налогооблагаемая база увеличивается, поскольку затраты на её производство не признаются расходами в составе реализованной готовой продукции. Напротив, когда объем НЗП сокращается (например, при признании расходов в составе реализованной готовой продукции), налогооблагаемая база уменьшается, поскольку затраты, ранее включенные в стоимость НЗП, признаются расходами. Неверная оценка НЗП в одном случае ведет к увеличению налоговой нагрузки на предприятие, в другом – грозит санкциями со стороны налоговых органов и доначислением налога.

3. Управление запасами

НЗП содержит «замороженные» в производстве активы предприятия – его оборотные средства. Большие объемы НЗП могут свидетельствовать как о неэффективности производства, так и о недостатке контроля в организации в целом.

4. Планирование производства

Объем НЗП должен учитывается при оценке потребностей производства в ресурсах. Анализируя НЗП, можно прогнозировать эти потребности и своевременно их обеспечивать. Неверный анализ потребностей, в свою очередь, грозит простоями производства, его недозагруженностью и возможным срывом поставок готовой продукции потребителям.

 

Структура НЗП в «1С:ERP»

НЗП в «1С:ERP» формируется из нескольких составляющих. Суммарная стоимость НЗП по данным регистров оперативного учета должна быть равна сумме сальдо по счетам бухгалтерского учета прямых расходов производства (20, 23, 29):

1.png


Цеховые кладовые

Прежде чем подробнее рассмотреть механизмы формирования НЗП в «1С:ERP», остановимся на функционале «Цеховых кладовых».

Цеховая кладовая – склад, связанный с определенным производственным подразделением, предназначенный для хранения материалов, полуфабрикатов, переданных для потребностей производства, а также выпущенной готовой продукции этого подразделения.

Цеховая кладовая обеспечивает упрощенный документооборот в процессах передачи сырья и материалов в производство, а также выпуска готовой продукции. В частности, материалы из цеховой кладовой (в отличие от внешних складов) списываются «Этапами производства» автоматически, если установлено действие «Отгрузить» и выбрана кладовая исполняющего этап подразделения без необходимости оформления отдельных документов передачи.

Существенным отличием цеховой кладовой от обычного склада является то, что все остатки ТМЦ, находящиеся в ней, отражаются на 20 счете учета, т.е. находятся в составе НЗП.

Все ТМЦ, поступившие в производственное подразделение, отражаются в цеховой кладовой в количественном выражении, что делает возможным детализированный учет ТМЦ внутри производственного цикла.

Для цеховых кладовых определен собственный набор документов для отражения движения ТМЦ:

  • «Передача материалов в кладовую» – передача материалов и сырья со склада в цеховую кладовую. Возможна передача без распоряжения или по документам «Заказ материалов в производство»;

  • «Передача продукции из кладовой» – передача ранее произведенной продукции и полуфабрикатов из цеховой кладовой на склад.

  • «Возврат материалов из кладовой» – возврат на склад материалов из цеховой кладовой. Оформляется без распоряжений.

Цеховая кладовая подходит для описания мест хранения, составляющих с цехом единое пространство материальной ответственности. Физически это может быть территория самого цеха, какое-то выделенное место хранения в цехе или складское помещение при цехе с упрощенными процессами передачи ТМЦ.

Подробнее работа с цеховыми кладовыми будет рассмотрена во 2 части статьи в рамках примера.

 

Механизм формирования НЗП в «1С:ERP»

Как уже упоминалось выше, НЗП в «1С:ERP» формируется из нескольких составляющих:

  1. Номенклатурные затраты (номенклатура с типом «Товар» и «Работа»), переданные в производственные подразделения и цеховые кладовые.

  2. Постатейные косвенные расходы, распределяемые на производство.

  3. Постатейные прямые расходы, включаемые в себестоимость продукции. ­

  4. Трудозатраты производства.

Ниже представлена схема движения затрат в НЗП с указанием документов отражения, вариантов отражения в БУ (примеры проводок) и связанных регистров оперативного учета.

2.png

Подпишитесь на дайджест!
Подпишитесь на дайджест, и получайте ежемесячно подборку полезных статей.

1. Номенклатурные затраты (номенклатура с типом «Товар» и «Работа»), переданные в производственные подразделения и цеховые кладовые

Описание

Регистры оперативного учета «1С:ERP»

Документы отражения, примеры проводок, движения регистров

Материалы, переданные в производственные подразделения и цеховые кладовые, увеличивают объем НЗП.
нзп плюс.png

НЗП формируется из остатков в цеховых кладовых, неизрасходованных материалов, переданных в «Этапы производства» (действие в строках вкладки «Обеспечение» - «Отгрузить»).

Распределение номенклатурных затрат выполняется по объемным (количественным) показателям в натуральных единицах измерения.

Регистр накопления «Себестоимость товаров».

Отвечает за хранение стоимостной оценки товаров (включая распределенные доп. расходы), сведения о количестве товаров в разрезе мест хранения.

Документы передачи материалов в производство:

  • «Передача материалов в кладовую»: Дт 20 – Кт 10.

  • «Передача материалов в производство»: Дт 20 – Кт 10.

При проведении документов в регистре «Себестоимость товаров» создаются записи:

  • для отправителя (склад) вид движения – «Расход» (раздел учета «Товары на складах»);

  • для получателя (производственное подразделение/цеховая кладовая) вид движения – «Приход» (раздел учета «Производственные затраты»).

    

2. Постатейные косвенные расходы, распределяемые на производство

Описание

Регистры оперативного учета «1С:ERP»

Документы отражения, примеры проводок, движения регистров

Постатейные расходы, отраженные с использованием «Статьи расходов» с вариантом распределения «На себестоимость производства (распределяемые)» увеличивают объем НЗП.
нзп плюс.png

Применяются для формирования производственных затрат, распределяемых на себестоимость выпускаемой продукции.

Постатейные расходы отражаются только в суммовом выражении и могут быть распределены на партии производства, или перераспределены на другие «Статьи расходов».

Распределение осуществляется по правилу, которое настраивается заранее и уточняется при распределении.

Правило распределения определяет, на какие подразделения распределяются расходы, базу распределения между подразделениями и партиями. В правиле распределения могут быть настроены различные условия отбора подразделений, на которые необходимо распределить расходы и выполнена настройка отборов баз распределения расходов.

Регистр накопления «Прочие Расходы».

Содержит информацию о постатейных расходах, зарегистрированных оперативными документами отражения расходов.

Регистр накопления «Прочие расходы незавершенного производства».

Предназначен для хранения информации о результатах распределения постатейных расходов на партии производства: «Этапы производства», «Производство без заказа».

 

1. Расходы регистрируются оперативными документами отражения расходов, с указанием «Статьи расходов», с вариантом распределения «На себестоимость производства (распределяемые)». Пример настройки «Статьи расходов» приведен во 2 части статьи).

Проводки определяются настройками «Группы финансового учета расходов», заданной в «Статье расходов», которая указана в документе регистрации расходов: Дт 25, 23, 29 – Кт 10, 60, 70, 76 …)

2. При проведении документа отражения расходов, в регистре «Прочие Расходы» создается запись с видом движения «Приход».

3. При выполнении регламентной операции «Закрытие месяца» формируются документы «Распределение расходов»: Дт 20 - Кт 23, 25, 29

Расходы, содержащиеся в регистре «Прочие Расходы», распределяются согласно правилам распределения, указанным в «Статьях расходов». В регистр «Прочие Расходы» вносятся записи с видом движения – «Расход».

4. Документы «Распределение расходов», автоматически формируемые системой при выполнении регламентной операции «Закрытие месяца», вносят записи в регистр «Прочие расходы незавершенного производства» с видом движения – «Приход».

5. Производственные документы («Этап производства», «Производство без заказа»), на которые согласно правилу распределения были распределены расходы, создают записи в регистре «Прочие расходы незавершенного производства» с видом движения «Расход» (при условии наличия в системе проведенных производственных документов, отражающих выпуск готовой продукции/работ).

    

3. Постатейные прямые расходы, включаемые в себестоимость продукции 

Описание

Регистры оперативного учета «1С:ERP»

Документы отражения, примеры проводок, движения регистров

Постатейные расходы, отраженные с использованием «Статьи расходов» с вариантом распределения «На себестоимость производства (прямые)», увеличивают объем НЗП.
нзп плюс.png

Применяются для отражения постатейных расходов, напрямую относимых на себестоимость выпуска конкретной продукции («Партии производства», «Заказа на производство», «Группу продукции».

Регистр накопления «Прочие Расходы».

Содержит информацию о постатейных расходах, зарегистрированных оперативными документами отражения расходов.

Регистр накопления «Прочие расходы незавершенного производства».

Предназначен для хранения информации о результатах распределения постатейных расходов на партии производства: «Этапы производства», «Производство без заказа».

 

1. Расходы регистрируются оперативными документами отражения расходов, с указанием «Статьи расходов», с вариантом распределения «На себестоимость производства (прямые)». Пример настройки «Статьи расходов» приведен во 2 части статьи).

Проводки определяются настройками «Группы финансового учета расходов», заданной в «Статье расходов», которая указана в документе регистрации расходов: Дт 20 – Кт 10, 60, 70, 76…

2. При выполнении регламентной процедуры «Закрытие месяца»:

  • в регистре «Прочие Расходы» создается запись с видом движения «Приход» (регистратор – оперативный документ отражения расходов);

  • автоматически формируются документы «Распределение расходов»: Дт 20 – Кт 20;

  • документы «Распределение расходов» формируют записи с видом движения «Расход» в регистре «Прочие Расходы»;

  • документы «Распределение расходов» формируют записи с видом движения «Приход» в регистре «Прочие расходы незавершенного производства»;

  • производственные документы («Этап производства», «Производство без заказа»), на которые согласно правилу распределения были распределены расходы, создают записи в регистре «Прочие расходы незавершенного производства» с видом движения «Расход» (при условии наличия в системе проведенных производственных документов, отражающих выпуск готовой продукции/работ).

 

4. Трудозатраты производства

Описание

Регистры оперативного учета «1С:ERP»

Документы отражения, примеры проводок, движения регистров


Прямые и распределяемые затраты по оплате труда в производстве увеличивают объем НЗП.
нзп плюс.png

«1C:ERP» позволяет отнести трудозатраты непосредственно на себестоимость партий производства («прямая» зарплата, распределяется на основании документов «Выработка сотрудников»), либо на «Статью расходов» («распределяемая» зарплата, распределяется согласно правилу, указанному в «Статье расходов»).

Регистр накопления «Трудозатраты незавершенного производства».

Предназначен для хранения информации о количестве, нормативной и фактической стоимости выполненных работ сотрудников.

1. Документ «Выработка сотрудников». Оформляется на основании производственных документов «Этап производства» и «Производство без заказа». Содержит количественные показатели трудозатрат в производстве. Проводки в документе отсутствуют.

2. Документ «Отражение зарплаты в фин. учете» отражает расходы на оплату труда в финансовом учете, содержит стоимостные значения. В документе указывается «Способ отражения зарплаты» - определяющий варианты отражения расходов:

  • «Распределяется на производство» («прямая» зарплата). В этом случае, расходы относятся непосредственно на партии производства и являются прямыми производственными затратами. Формирует проводки: Дт 20 – Кт 70.

  • «Отражается по статье расходов» («распределяемая» зарплата). Распределение в данном случае происходит аналогично постатейным расходам и зависит от настроек «Статьи расходов», указанной в «Способе отражения зарплаты». Проводки определяются настройками «Группы финансового учета расходов», заданной в «Статье расходов»: Дт 23,25… – Кт 70.

3. Оперативные документы «Выработка сотрудников», «Отражение зарплаты в фин. учете» создают записи в регистре с видом движения «Приход».

4. Производственные документы («Этап производства», «Производство без заказа»), на которые согласно правилу распределения были распределены расходы, создают записи в регистре «Трудозатраты незавершенного производства» с видом движения «Расход» (при условии наличия в системе проведенных производственных документов, отражающих выпуск готовой продукции/работ).

    

5. Выпуск готовой продукции, полуфабрикатов и возвратных отходов

Описание

Регистры оперативного учета «1С:ERP»

Документы отражения, примеры проводок, движения регистров

Выпуск готовой продукции, полуфабрикатов и возвратных отходов из производственных подразделений и цеховых кладовых уменьшает объем НЗП.

нзп минут.png

После отражения выпуска в производственных документах «Этап производства» и «Производство без заказа» в ходе выполнения регламентной процедуры «Закрытие месяца» выполняется распределение расходов на себестоимость партий произведенной продукции, а также возвратных отходов (побочный выпуск).

Регистр накопления «Себестоимость товаров».

Отвечает за хранение стоимостной оценки товаров (включая распределенные доп. расходы), сведения о количестве товаров в разрезе мест хранения.

Документы выпуска продукции и возвратных отходов:

  • «Передача продукции из кладовой»: Дт 43, 21, 10.06 – Кт 20.

  • «Передача продукции из производства»: Дт 43, 21, 10.06 – Кт 20.

При проведении документов, в регистре «Себестоимость товаров» создаются записи:

  • для отправителя (производственное подразделение/цеховая кладовая) вид движения – «Расход» (раздел учета «Производственные затраты»)

  • для получателя (склад) вид движения – «Приход» (раздел учета «Товары на складах»).

 

6. Возврат материалов из производства

Описание

Регистры оперативного учета «1С:ERP»

Документы отражения, примеры проводок, движения регистров

Неизрасходованные в производстве материалы возвращаются на склады хранения. Объем НЗП уменьшается.

нзп минут.png

Для возврата неизрасходованных в ходе производства материалов, используются документы внутреннего товародвижения «1С:ERP».

Регистр накопления «Себестоимость товаров».

Отвечает за хранение стоимостной оценки товаров (включая распределенные доп. расходы), сведения о количестве товаров в разрезе мест хранения.

Документы возврата материалов из производства:

  • «Возврат материалов из кладовой»: Дт 20 – Кт 10 (проводка со знаком «минус» - сторно).

  • «Возврат материалов из производства»: Дт 20 – Кт 10 (проводка со знаком «минус» - сторно).

При проведении документов, в регистре «Себестоимость товаров» создаются записи:

  • для отправителя (производственное подразделение/цеховая кладовая) вид движения – «Расход» (раздел учета «Производственные затраты»).

  • для получателя (склад) вид движения – «Приход» (раздел учета «Товары на складах»).

 

Мы рассмотрели структуру и механизмы формирования НЗП в «1С:ERP».

Во 2 части статьи мы рассмотрим пример (модель) многопередельного производства в «1С:ERP» и проанализируем движение затрат в НЗП с помощью стандартных инструментов «1С:ERP».


Заказать консультацию специалиста 1С
Оставьте заявку и наши эксперты проконсультируют вас по данной статье.
Отправить заявку
Рассказать друзьям
1C:ERP
Вам может быть интересно: