Реформа по НДФЛ с 2025 в 1С

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ установил целый перечень изменений в части НДФЛ, которые вступят в силу с 2025 года.

Рассмотрим основные из них.

С 2025 года двухступенчатая шкала налогообложения из 13% и 15% будет заменена прогрессивной шкалой из пяти ступеней.

Ставки налога и величина годового дохода будут установлены следующие:

• 13% — для дохода до 2,4 млн руб. включительно;

• 15% — для дохода от 2,4 млн до 5 млн руб. включительно;

• 18% — для дохода от 5 млн до 20 млн руб. включительно;

• 20% — для дохода от 20 млн до 50 млн руб. включительно;

• 22% — для дохода от 50 млн руб.

Данные ставки будут распространяться на основные доходы в виде зарплаты, больничных, отпусков резидентов, а также, например, беженцев или ВКС (подробнее в п. 3 ст. 224 НК РФ).

ВАЖНО! Повышенные ставки применяются с периода превышения обозначенных порогов дохода, перерасчетов прошлых периодов не потребуется.

Например, годовой доход Иванова И.И. в 2025 году составит 6 млн руб.

НДФЛ будет определяться следующим образом:

• Первый порог: 2 400 000*13% = 312 тыс. руб.

• Второй порог: (5 000 000 – 2 400 000) *15% = 390 тыс. руб.

• Третий порог: (6 000 000 – 5 000 000) *18% = 180 тыс. руб.

Итого НДФЛ за год Иванова И.И. составит 882 тыс. руб. = 312 тыс. руб. + 390 тыс. руб. + 180 тыс. руб.

Для сравнения, в 2024 году сумма НДФЛ составила бы 800 тыс. руб. (650 тыс. руб. с дохода до 5 млн руб. + 150 тыс. руб. с дохода свыше 5 млн руб.).

Абсолютная разница – 82 тыс. руб. Рост суммы НДФЛ дли Иванова И.И. в 2025 к 2024 году составит 10%.

Для районных коэффициентов и «северных» надбавок с 2025 года базовая ставка — 13%, а если годовой доход превысит 5 млн руб. — 15%. Кроме того, такой порядок будет применяться для доходов, связанных с участием в СВО.

Стандартные вычеты на второго ребенка будут увеличены с 1 400 руб. до 2 800 руб., на третьего и последующих с 3 000 руб. до 6 000 руб. На первого ребенка размер вычетов останется прежним.

Увеличен вычет на детей-инвалидов для опекунов с 6 000 руб. до 12 000 руб.

Увеличен лимит доходов, в пределах которых детские вычеты будут действовать, с 350 000 руб. до 450 000 руб.

Например, если у Иванова И.И. двое детей, а зарплата в месяц составляет 60 000 руб., то размер вычетов с учетом предельной базы составит:

В 2024 — 14 000 руб.

• определение месяца, с которого достигнут лимит доходов для вычета: 350 000 руб./60 000 руб.=5,83, вычеты будут предоставляться по май включительно.

• расчет суммы вычетов: (1 400 руб.*2) * 5 = 14 000 руб.

В 2025 — 29 400 руб.

• определение месяца, с которого достигнут лимит доходов для вычета: 450 000 руб./60 000 руб.=7,5, вычеты будут предоставляться по июль включительно.

• расчет суммы вычетов: (1 400 руб.+2 800 руб.) * 7= 29 400 руб.

Сумма НДФЛ тогда составит:

• В 2024 — 91 780 руб. ((60 000 руб.*12 - 14 000 руб.)*13%),

• В 2025 — 89 778 руб. ((60 000 руб.*12 - 29 400 руб.)*13%).

Экономия НДФЛ составит 2 002 руб.

К нововведениям также относится появление вычета по НДФЛ за сдачу ГТО. Размер вычета составит 18 000 руб. в год.

Условия предоставления вычета в налоговом периоде:

• награда знаком отличия / подтверждение знак отличия,

• пройденная диспансеризация.

В 1С изменения по НДФЛ запланированы к реализации до конца 2024 года, подробнее о сроках в разрезе различных конфигураций по ссылке.

Но часть изменений присутствуют в актуальных релизах уже сейчас.

Их применение также реализовано, это можно увидеть при создании тестового документа начисления зарплаты за 2025 год:

Вычет на детей-инвалидов для опекунов тоже скорректирован в системе с 2025 года:

При этом вычет за сдачу ГТО в рассматриваемом релизе еще не отражен.

Табличная часть по НДФЛ документа «Начисление зарплаты и взносов» уже содержит разбивку на пятиступенчатую шкалу НДФЛ. Однако порядок заполнения данных граф еще не автоматизирован и выполняется в прежнем порядке — базовая ставка 13%, а если годовой доход превысит 5 млн руб. — 15%:

В отчетах по НДФЛ новая шкала также еще не учтена:

Итого, ожидаем отражения всех изменений по НДФЛ в программных продуктах 1С к концу 2024 года и не забываем своевременно обновлять программы для корректного расчета заработной платы с 2025 года.