Top.Mail.Ru
Заказать консультацию
специалиста 1С
Отправить заявку

Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Особенности составления отчетности по НДФЛ на практических примерах

Гайбович Ольга Посмотреть все статьи >> Ведущий специалист по внедрению 1С франчайзинговой сети "ИнфоСофт".
30.05.2022
2453
Время прочтения - 16 мин.
Заказать консультацию

В соответствии с приказом ФНС России от 28.09.2021 г. № ЕД-7-11/845 начиная с отчетности за 2021 г. утверждена новая форма «Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» (6-НДФЛ). Также уточнена форма «Справки о доходах и суммах налога физического лица», которая с 2021 г. является Приложением № 1 к форме 6-НДФЛ.

Согласно письму ФНС России от 1 апреля 2021 № БС-4-11/4351 в Разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ подлежат отражению с выплаченных физическим лицам доходов суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, независимо от срока их перечисления.

Таким образом, при заполнении Раздела 1 формы 6-НДФЛ нужно опираться на дату удержания НДФЛ. В части, отражающей сроки перечисления НДФЛ, могут быть даты за пределами отчетного периода.

С сентября 2021 г. изменены правила отражения в Разделе 2 6-НДФЛ доходов и сумм исчисленного налога. По письму ФНС России от 25.11.2021 № БС-4-11/16428 в расчете по форме 6-НДФЛ налоговым агентом указываются суммы дохода в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ.

Суммы заработной платы, фактически не выплаченные работникам организации (сумма задолженности по заработной плате) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ, не указываются в расчете по форме 6-НДФЛ.

При этом согласно п.2 ст.223 НК РФ доход в виде оплаты труда считается фактически полученным доходом по последнему дню месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

В таблице представлен порядок признания дохода и НДФЛ для формы 6-НДФЛ для разных видов дохода:

Вид дохода

Примеры начислений

Дата признания дохода

Дата удержания НДФЛ

Срок перечисления НДФЛ

Зарплата

Оплата по окладу,

Надбавка за выслугу лет,

Стимулирующие выплаты,

Районный коэффициент

последний день месяца, за который был начислен доход

день выплаты дохода

следующий рабочий день после выплаты дохода

Командировки

Средний заработок за время командировки

Зарплата при увольнении

 

последний рабочий день, за который начислена зарплата

Премии, Материальная помощь

Премия квартальная/годовая,

Материальная помощь к отпуску

день выплаты дохода

Компенсация за неиспользованный отпуск

Компенсация за неиспользованный отпуск

Выплаты по договорам ГПХ

 

Отпускные, Больничные

Отпуск основной,

Больничный за счет работодателя

последний день месяца, в котором выплачен доход (если выпадает на выходной, то переносится на следующий ближайший рабочий день)

Некоторыми ФНС допускается отражение удержанного НДФЛ с «переходящей» заработной платы в отчете 6-НДФЛ за период, в котором будет отражаться сумма дохода такой заработной платы.

«Переходящая» заработная плата – заработная плата, у которой отличается период даты признания дохода и даты удержания НДФЛ.

При заполнении 6-НДФЛ в программе «1С: Зарплата и кадры государственного учреждения, редакция 3.1» НДФЛ с «переходящей» заработной платы попадает по дате удержания. Если вы хотите отражать такой НДФЛ иным образом, то необходимо внести соответствующие изменения в данные отчета вручную. И проконтролировать заполнение отчета в следующем отчетном периоде, чтобы избежать задвоения сумм удержанного НДФЛ.

 

В рамках отчета за календарный год между данными Раздела 2 6-НДФЛ и справками о доходах в Приложении №1 должны быть увязаны показатели доходов (строка 110), вычетов (строка 130), исчисленного НДФЛ (строка 140), сумма фиксированных авансовых платежей (строка 150), не удержанного налога (строка 170) и количество лиц, получивших доход (строка 120):

1.png

Значение в поле «Сумма налога удержанная» (строка 160) Раздела 2 не проверяется с суммарным значением по полю «Сумма налога удержанная» из «Справок о доходах и суммах налога физического лица» Приложения №1: они могут не совпадать. Наличие разных сумм удержанного НДФЛ по Разделу 2 и Приложению №1 объясняются разными правилами заполнения:

- в «Справках о доходах и суммах налога физических лиц» Приложения №1 указывается удержанный НДФЛ того года, за который отчитываемся, на дату составления формы 6-НДФЛ;

- в Разделе 2 в поле «Сумма налога удержанная» (строка 160) указывается удержанный НДФЛ на конец отчетного периода в соответствии с датами удержания.

 

Рассмотрим особенности составления формы 6-НДФЛ на примерах составления отчета за 2021 г.

Общие условия для всех примеров

Свод начислений и удержаний целиком за 2021 г. имеет вид:

2.png

Все начисления по Своду облагаются НДФЛ.

Выплаты за последние 3 месяца с указанием удержанного НДФЛ и сроков его перечисления согласно НК РФ, за исключением выплаты заработной платы за декабрь 2021 и выплаты больничного листа от 28.12.2021:

Наименование выплаты

Дата

НДФЛ

Срок перечисления НДФЛ

Сумма

Аванс за октябрь (Внебюджет)

20.10.2021

 

 

22 878,15

Аванс за октябрь (Бюджет)

20.10.2021

 

 

245 818,49

Расчет при увольнении за октябрь (Бюджет)

28.10.2021

17 722

29.10.2021

95 378,92

Расчет при увольнении октябрь (Внебюджет)

28.10.2021

856

29.10.2021

3 231,00

Зарплат за октябрь (Бюджет)

08.11.2021

5 344

09.11.2021

21 229,31

Зарплата за октябрь (Внебюджет)

08.11.2021

112 482

09.11.2021

666 977,45

Аванс за ноябрь (Внебюджет)

20.11.2021

 

 

21 782,00

Аванс за ноябрь (Бюджет)

20.11.2021

 

 

233 057,60

Разовая премия за ноябрь (Бюджет)

30.11.2021

2026

01.12.2021

13 559,00

Зарплата за ноябрь (Бюджет)

06.12.2021

119 679

07.12.2021

723 999,35

Зарплата за ноябрь (Внебюджет)

06.12.2021

5 644

07.12.2021

23 574,00

Отпускные за декабрь (Бюджет)

10.12.2021

1 876

10.01.2022

12 551,00

Отпускные за декабрь (Бюджет)

10.12.2021

128

10.01.2022

854,50

Перерасчет разовой премии за ноябрь (Бюджет)

13.12.2021

79

14.12.2021

529,00

Перерасчет командировки за сентябрь (Бюджет)

14.12.2021

127

15.12.2021

851,12

Аванс за декабрь (Внебюджет)

20.12.2021

 

 

22 687,00

Аванс за декабрь (Бюджет)

20.12.2021

 

 

236 413,28

 

Даты выплаты заработной платы за декабрь 2021 и выплаты больничного листа от 28.12.2021 г. отличаются для разных примеров:

Пример 1

Пример 2

Пример 3

Пример 4

Заработная плата за декабрь 2021 г. выплачена 29.12.2021 г.

Больничный от 28.12.2021 г. выплачен 28.12.2021 г.

Заработная плата за декабрь 2021 г. выплачена 30.12.2021 г.

Больничный от 28.12.2021 выплачен 28.12.2021 г.

Заработная плата за декабрь 2021 г. была выплачена 29.12.2021 г.

Больничный от 28.12.2021 выплачен 10.01.2022 г.

Заработная плата за декабрь 2021 г. была выплачена 10.01.2022 г.

Больничный от 28.12.2021 выплачен 28.12.2021 г.

 

Пример 1. Заработная плата и все прочие выплаты выплачены в периоде отчета 6-НДФЛ. Срок перечисления НДФЛ с прочих выплат за последний месяц отчетного периода 6-НДФЛ находится за пределами отчетного периода 6-НДФЛ

Даты выплат заработной платы за декабрь 2021 и выплаты больничного листа от 28.12.2021 г. и сроки перечисления НДФЛ с этих выплат:

Наименование выплаты

Дата

НДФЛ

Срок перечисления НДФЛ

Сумма

Больничный за декабрь (Бюджет)

28.12.2021

226

10.01.2022

1 507,10

Зарплата за декабрь (Бюджет)

29.12.2021

121 855

30.12.2021

735 221,98

Зарплата за декабрь (Внебюджет)

29.12.2021

5 482

30.12.2021

21 581,00

Раздел 1 формы 6-НДФЛ будет иметь вид:

3.png

 В Разделе 1 в строках 021/022 присутствует строка со сроком перечисления за пределами расчетного периода - 10.01.2022. В данном случае – это отпуска и больничный, которые были выплачены в декабре, значит дата удержания НДФЛ для них попадает в отчетный период. Срок перечисления НДФЛ для этих начислений - последнее число месяца, в котором выплатили доход, но 31.12.2021 выпадает на выходной день и поэтому срок перечисления переносится на ближайший рабочий день – 10.01.2022:

Наименование выплаты

Дата

НДФЛ

Срок перечисления НДФЛ

Сумма

Отпускные за декабрь (Бюджет)

10.12.2021

1 876

10.01.2022

12 551,00

Отпускные за декабрь (Бюджет)

10.12.2021

128

10.01.2022

854,50

 

 

 

 

 

Больничный за декабрь (Бюджет)

28.12.2021

226

10.01.2022

1 507,10

Значения полей Раздела 2: «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» (строка 110) и «Сумма налога исчисленная» (строка 140), - будут полностью соответствовать суммам начислений и НДФЛ за 2021 год, т.к. на конец отчетного периода заработная плата выплачена полностью. Раздел 2 формы 6-НДФЛ будет иметь вид:

4.png

Данные по Приложению №1 «Справки о доходах и суммах налога физических лиц» к форме 6-НДФЛ:


ФИО

Общая сумма дохода

Сумма вычета

Сумма налога исчисленная

Сумма налога удержанная

1

Барышева Зоя Арнольдовна

1 637 157,15

 

212 830

212 830

2

Беленькая Руфина Борисовна

509 206,35

 

66 196

66 196

3

Булгаков Иван Иванович

108 731,55

126:                 4200

13 589

13 589

4

Григорьянц Артур Ашотович

1 272 525,00

 

165 428

165 428

5

Епишева Маргарита Алексеевна

1 145 272,50

126:                 4200

127:                 4200

147 793

147 793

6

Иванов Иван Иванович

389 700,77

 

50 661

50 661

7

Копейцева Серафима Игнатьевна

763 515,00

134:         14 000,00

97 437

97 437

8

Куприянова Валентина Евгеньевна

1 145 272,50

 

148 885

148 885

9

Огородникова Валентина Матвеевна

1 527 030,00

 

198 514

198 514

10

Погодина Тамара Анатольевна

1 580 927,99

 

205 520

205 520

11

Ревин Лев Соломонович

1 599 930,82

311:    1 098 330,82

65 208

65 208

12

Розенфельд Софья Исааковна

1 527 030,00

 

198 514

198 514

13

Савельева Римма Михеевна

763 515,00

 

99 257

99 257

 

 

 

 

 

 

 

Итого

13 969 814,63

1 124 930,82

1 669 832

1 669 832

 

Сверим данные Раздела 2 и Приложения №1:

5.png

 

Подпишитесь на дайджест!
Подпишитесь на дайджест, и получайте ежемесячно подборку полезных статей.

Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Пример 2. Заработная плата и все прочие выплаты выплачены в периоде отчета 6-НДФЛ. Срок перечисления НДФЛ с зарплаты и прочих выплат за последний месяц отчетного периода 6-НДФЛ находится за пределами отчетного периода 6-НДФЛ.

Даты выплат заработной платы за декабрь 2021 и выплаты больничного листа от 28.12.2021 г. и сроки перечисления НДФЛ с этих выплат:

Наименование выплаты

Дата

НДФЛ

Срок перечисления НДФЛ

Сумма

Больничный за декабрь (Бюджет)

28.12.2021

226

10.01.2022

1 507,10

Зарплата за декабрь (Бюджет)

30.12.2021

121 855

10.01.2022

735 221,98

Зарплата за декабрь (Внебюджет)

30.12.2021

5 482

10.01.2022

21 581,00

По сравнению с Примером 1 изменилась дата выплаты заработной платы – 30.12.2021. Срок перечисления НДФЛ с этих выплат – 10.01.2022, т.к. 31.12.2021 – нерабочий день. В связи с этим изменились некоторые строки 021/022 Раздела 1 формы 6-НДФЛ:

6.png

Итоговое значение поля 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за последние три месяца отчетного периода» совпадает с аналогичным значением в Примере 1, т.к. даты удержания НДФЛ всех выплат по-прежнему находятся в периоде отчета.

Данные по Разделу 2 и Приложению №1 формы 6-НДФЛ полностью совпадают с Примером 1.

Пример 3. Заработная плата и все прочие выплаты выплачены в периоде отчета 6-НДФЛ, кроме больничного листа, выплаченного за пределами отчетного периода. Срок перечисления НДФЛ с прочих выплат за последний месяц отчетного периода 6-НДФЛ находится за пределами отчетного периода 6-НДФЛ

Даты выплат заработной платы за декабрь 2021 и выплаты больничного листа от 28.12.2021 г. и сроки перечисления НДФЛ с этих выплат:

Наименование выплаты

Дата

НДФЛ

Срок перечисления НДФЛ

Сумма

Больничный за декабрь (Бюджет)

10.01.2022

226

11.01.2022

1 507,10

Зарплата за декабрь (Бюджет)

29.12.2021

121 855

30.12.2021

735 221,98

Зарплата за декабрь (Внебюджет)

29.12.2021

5 482

30.12.2021

21 581,00

Срок удержания НДФЛ с выплаты больничного за декабрь от 10.01.2022, находится за пределами отчетного периода, следовательно, в отчет 6-НДФЛ за год, сумма этого НДФЛ не попадает.

НДФЛ, удержанный с выплаты больничного декабрь от 10.01.2022, следует отражать в отчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 г.

 

Раздел 1 формы 6-НДФЛ будет иметь вид:

7.png

Сумма больничного, начисленного в рамках отчетного периода, но выплаченного за его пределами, и удержанный с больничного НДФЛ в Разделе 2 не отражаются, т.к. дата фактического получения этого дохода находится за пределами периода отчета:

8.png

Данные по Приложению №1 «Справки о доходах и суммах налога физических лиц» к форме 6-НДФЛ будут отличаться от Примера 1 на сумму больничного и НДФЛ с него:

ФИО

Общая сумма дохода

Сумма вычета

Сумма налога исчисленная

Сумма налога удержанная

1

Барышева Зоя Арнольдовна

1 635 424,05

 

212 604

212 604

2

Беленькая Руфина Борисовна

509 206,35

 

66 196

66 196

3

Булгаков Иван Иванович

108 731,55

126:                 4200

13 589

13 589

4

Григорьянц Артур Ашотович

1 272 525,00

 

165 428

165 428

5

Епишева Маргарита Алексеевна

1 145 272,50

126:                 4200

127:                 4200

147 793

147 793

6

Иванов Иван Иванович

389 700,77

 

50 661

50 661

7

Копейцева Серафима Игнатьевна

763 515,00

134:         14 000,00

97 437

97 437

8

Куприянова Валентина Евгеньевна

1 145 272,50

 

148 885

148 885

9

Огородникова Валентина Матвеевна

1 527 030,00

 

198 514

198 514

10

Погодина Тамара Анатольевна

1 580 927,99

 

205 520

205 520

11

Ревин Лев Соломонович

1 599 930,82

311:    1 098 330,82

65 208

65 208

12

Розенфельд Софья Исааковна

1 527 030,00

 

198 514

198 514

13

Савельева Римма Михеевна

763 515,00

 

99 257

99 257

 

 

 

 

 

 

 

Итого

13 968 081,53

1 124 930,82

1 669 606

1 669 606

 

По физическому лицу «Барышева Зоя Арнольдовна» данные в форме 6-НДФЛ будут отличаться от данных, начисленных по этому физическому лицу за год:

Начислено дохода за   2021 г.

Начислено НДФЛ за 2021 г.

Общая сумма дохода по справке в 6-НДФЛ

Сумма налога исчисленная по справке в 6-НДФЛ

Причина расхождения

1 637 157,15

212 830

1 635 424,05

212 604

Больничный лист в сумме 1 744,10 руб. и НДФЛ с него в сумме 226 руб. был начислен в декабре 2021 г., но выплачен 10.01.2022 г., значит дата этого дохода относится к январю 2022 г.

 

Данные по Приложению №1 соответствуют данным по Разделу 2 формы 6-НДФЛ:

9.png

 

Пример 4. Заработная плата за последний месяц отчетного периода 6-НДФЛ выплачена за пределами отчетного периода 6-НДФЛ. Заработная плата других месяцев и все прочие выплаты выплачены в периоде отчета 6-НДФЛ.

Даты выплат заработной платы за декабрь 2021 и выплаты больничного листа от 28.12.2021 г. и сроки перечисления НДФЛ с этих выплат:

Наименование выплаты

Дата

НДФЛ

Срок перечисления НДФЛ

Сумма

Больничный за декабрь (Бюджет)

28.12.2021

226

10.01.2022

1 507,10

Зарплата за декабрь (Бюджет)

10.01.2022

121 855

11.01.2022

735 221,98

Зарплата за декабрь (Внебюджет)

10.01.2022

5 482

11.01.2022

21 581,00

 

Срок удержания НДФЛ с заработной платы за декабрь, выплаченной 10.01.2022, находится за пределами отчетного периода, следовательно, в отчет 6-НДФЛ за год, сумма этого НДФЛ не попадает.

НДФЛ, удержанный с заработной платы за декабрь, выплаченной 10.01.2022, следует отражать в отчете 6-НДФЛ за 1квартал 2022 г.

Раздел 1 формы 6-НДФЛ будет иметь вид:

10.png

 Суммы заработной платы за декабрь, выплаченные 10.01.2022 г., попадают в строку «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» (строка 110) отчета 6-НДФЛ за 2021 г., т.к. датой фактического получения такого дохода считается – 31.12.2021 г.,и эта дата не зависит от даты, когда доход был действительно перечислен сотрудникам.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ будет иметь вид:

11.png

«Сумма дохода, начисленная физическим лицам» (строка 110) и «Сумма налога исчисленная» (строка 140) в Разделе 2 полностью соответствуют суммам начислений и НДФЛ за 2021 год.

Значение поля «Сумма налога удержанная» (строка 160) отличается от суммы НДФЛ начисленного – на сумму НДФЛ с заработной платы за декабрь 2021 г., выплаченной 10.01.2022 г. При этом в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» (строка 170) НДФЛ с переходящей заработной платы также не попадает, т.к. на момент заполнения формы 6-НДФЛ этот НДФЛ уже был удержан.

 

По согласованию с ФНС, в которую будет сдаваться отчет 6-НДФЛ, допускается отражение НДФЛ с переходящей заработной платы в том периоде, к которому эта заработная плата относится. В этом случае Раздел 1 и Раздел 2 для данных Примера 4 будут иметь вид:

12.png 

Данные по Приложению №1 «Справки о доходах и суммах налога физических лиц» к форме 6-НДФЛ в Варианте 2 Примера 4 и их сверка с Разделом 2 полностью совпадают с Примером 1.

Данные по Приложению №1 «Справки о доходах и суммах налога физических лиц» к форме 6-НДФЛ в Варианте 1 Примера 4 полностью совпадают с Примером 1. Сверяемые данные Приложения №1 и Раздела 2 имеют соответствующие значения:

13.png

Значение в поле «Сумма налога удержанная» (строка 160) Раздела 2 отличается от суммарного значения по одноименным полям справок из Приложения №1. Это не является ошибкой, т.к. эти данные между собой не сверяются. Значение НДФЛ удержанного по Разделу 2 и Приложению №1 отличается на сумму НДФЛ с «переходящей» заработной платы:

- в Приложении №1 сумма НДФЛ с заработной платы за декабрь выплаченной 10.01.2022 г. отражается, т.к. это НДФЛ с дохода за 2021 г. и этот НДФЛ уже был удержан на дату составления отчетности 6-НДФЛ;

- в Разделе 2 сумма НДФЛ
с заработной платы за декабрь выплаченной 10.01.2022 г. не отражается, т.к.
дата удержания этого НДФЛ находится за пределами периода отчета 6-НДФЛ.


Заказать консультацию специалиста 1С
Оставьте заявку и наши эксперты проконсультируют вас по данной статье.
Отправить заявку

Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Рассказать друзьям
НДФЛ 1С:ЗКГУ
Вам может быть интересно: