Как отражать операции по оприходованию и реализации ТМЦ со способом учета НДС – Блокируется до подтверждения 0%?

1. Оприходование входящих сумм НДС

 При приобретении товаров и услуг способ учета НДС Блокируется до подтверждения 0% выбирается, когда приобретается товар для перепродажи на экспорт, либо услуга, связанная с транспортировкой товаров на экспорт.

Рассмотрим, какие движения сформировал документ «Поступление товаров и услуг»:

- Бухгалтерский и налоговый учет – сформированы проводки по оприходованию ТМЦ/услуг от поставщика и отражению входящего НДС по способу учета Блокируется до подтверждения 0%;

- регистр НДС предъявленный, в нем сформировалось 2 записи:

• запись с видом движения – Приход и Событием – Предъявлен НДС Поставщиком,

• запись с видом движения – Расход и Событием – Предполагается ставка 0%.

Таким образом остаток в регистре по данному поступлению равен нулю, что означает, что сумма НДС не может быть принята к вычету в данный момент по этому поступлению. Одновременно на списанную в регистре НДС предъявленный сумму налога вводится запись в регистр Раздельный учет НДС;

- регистр Раздельный учет НДС – сформирована запись с видом движения – Приход и Способом учета НДС – Блокируется до подтверждения 0%. Запись в данном регистре формируется только при оприходовании ТМЦ или затрат по некоторым субсчетам 08 счета (напр., 08.03, 08.04.1);

- регистр НДС предъявленный, реализация 0% – запись в данном регистре формируется только при оприходовании Услуг:

• с видом движения – Приход,

• Документом отгрузки – в момент оприходования услуг не заполняется, это будет выполнено при распределении НДС,

• Состоянием – Ожидается подтверждение 0%, оно означает, что на данный момент не подтвержден факт экспортной реализации, указанной в реквизите Документ отгрузки,

• Событием – Предполагается ставка 0%.

 При способе учета НДС Блокируется до подтверждения 0% для принятия суммы НДС к вычету потребуются дополнительные действия, о них мы поговорим в четвертой статье нашей серии при рассмотрении способа учета НДС – Распределяется.

2. Реализация ТМЦ на внутренний рынок

При реализации на внутренний рынок ТМЦ, для которых ранее был выбран способ учета НДС Блокируется до подтверждения 0% формируются движения по смене способа учета НДС, так как происходит изменение направления деятельности использования ТМЦ: в случае выбора способа учета Блокируется до подтверждения 0% – ТМЦ должно использоваться только для деятельности связанной с экспортом, но когда происходит реализация ТМЦ на внутренний рынок нет необходимости распределять или блокировать суммы НДС, их можно сразу принять к вычету при наличии документа Счет-фактура полученный. Рассмотрим движения подробнее:

- Бухгалтерский и налоговый учет – сформированы проводки по отражению себестоимости реализованного ТМЦ, выручки от реализации, начислению НДС, а также проводки по смене способа учета НДС с Блокируется до подтверждения 0% на Принимается к вычету.

- регистр НДС предъявленный – сформировалась сторно записи с видом движения Расход и событием Предполагается ставка 0%, которая фактически формирует положительные остатки в регистре НДС предъявленный:

- регистр НДС Продажи – сформированы записи по реализации для отражения начисленной суммы НДС в Книге продаж.

- регистр Раздельный учет НДС – в нем сформированы записи с видом движения Расход для каждой реализованной номенклатуры с соответствующим способом учета НДС, указанным при оприходовании. Данные движения уменьшают остаток номенклатуры в регистре, потому что в системе ведется параллельный учет количества на счетах бухгалтерского учета и в регистре Раздельный учет НДС.

3. Реализация ТМЦ на внешний рынок (экспорт)

При реализации на внешний рынок (экспорт по ставке НДС 0%) ТМЦ, для которых ранее был выбран способ учета НДС Блокируется до подтверждения 0%, формируются движения в следующих регистрах:

- Бухгалтерский и налоговый учет – сформированы проводки по отражению себестоимости реализованного ТМЦ, выручки от реализации, сумма НДС в данном случае не начисляется, так как процентная ставка НДС на экспорт составляет 0%;

- регистр НДС по реализации 0% – сформирована запись с видом движения Приход по ставке 0% с состоянием Ожидается подтверждения 0% и событием Реализация. Эта запись фиксирует факт отражения экспортной реализации.

- регистр НДС предъявленный, реализация 0% – записи в данном регистре формируют положительный остаток с состоянием Ожидается подтверждение 0% и при этом происходит «блокировка» входящих сумм НДС по реализованным ТМЦ текущим документом Реализация (акты, накладные, УПД). То есть до того момента пока не будет отражен в системе факт подтверждения/ не подтверждения нулевой ставки НДС по данной реализации суммы входящего «заблокированного» НДС по реализованным ТМЦ не могут быть приняты к вычету.

- регистр Раздельный учет НДС – в нем сформированы записи с видом движения Расход для каждой реализованной номенклатуры с соответствующим способом учета НДС, указанным при оприходовании. Данные движения уменьшают остаток номенклатуры в регистре, потому что в системе ведется параллельный учет количества на счетах бухгалтерского учета и в регистре Раздельный учет НДС.

В следующей статье читайте о способе учета НДС Распределяется, а также документах необходимых для распределения входящих сумм НДС и принятия их к вычету.