Как НДФЛ попадает в расходы УСН в 1С:БП с 2024 года

Вопрос: Как НДФЛ попадает в расходы УСН в 1С:Бухгалтерия предприятия (ред. 3.0) с 2024 года?

Организации и ИП, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», учитывают при определении налоговой базы расходы на оплату труда и расходы на все виды обязательного страхования работников.

Суммы НДФЛ учитываются в расходах на оплату труда после фактической выплаты дохода сотруднику и перечисления налога в бюджет. Фиксируются расходы в книге доходов и расходов при помощи регистров накопления «Прочие расчеты» и «Расходы при УСН».

Рассмотрим пример.

Работник принят 11.01.2024 г. Его оклад составляет 30 000 руб. Размер аванса рассчитывается процентом от оклада и составляет 40%. Дата выплаты аванса – 20 число расчетного месяца, зарплаты – 5 число месяца, следующего за расчетным.

Формируем начисление аванса за Январь 2024 (рис. 1)

20 января 2024 года – суббота, следовательно, начисление и выплата аванса проводится 19 числом.

Аванс составил 7 200 руб. (сумма оклада * процент аванса / количество рабочих дней месяца до 15 числа * количество отработанных дней до 15 числа = 30 000 * 40% / 5 * 3 = 7 200 руб.), в том числе НДФЛ – 936 руб.

Рис. 1

Далее заполняем Ведомость на выплату аванса и делаем выплату (рис. 2 - 3).

Рис. 2

Рис. 3

На рисунке 4 показаны движения по счетам бухгалтерского учета:

Дт 70 – Кт 50.01 – выплата заработной платы по ведомости от 19.01.2024

Дт 68.01.1 Кт 68.90 – учет удержанного НДФЛ в составе ЕНП (обратите внимание на дату формирования проводки – это срок уплаты налога за данный отчетный период – 29.01.2024)

Рис. 4

После выплаты и удержания суммы НДФЛ необходимо подать уведомление об исчисленных суммах налогов не позднее 25.01.2024 и заплатить налог до 29.01.2024 (28.01.2024 – воскресенье) (рис. 5 – 6).

Напомним, что документ «Уведомление об исчисленных суммах налогов» с 2024 года не формирует движения по счетам и специальным регистрам.

Рис. 5

Рис. 6

С релиза 3.0.150 в 1С:Бухгалтерия предприятия добавлена возможность при расчете налогов и подготовке отчетности учитывать, как выполнено списание средств с единого налогового счета в счет уплаты конкретных налогов по данным Личного кабинета ФНС.

Для этого добавлен документ «Сведения об уплате налогов на едином налоговом счете» (раздел Операции – блок Единый налоговый счет - Сведения об уплате налогов).

Сведения об уплате налогов загружаются автоматически из Личного кабинета, если используется сервис 1С-Отчетность. Если вы ещё не пользуетесь 1С-Отчетностью, то сведения об уплате налогов потребуется вводить вручную по данным из Личного кабинета ФНС.

Рассмотрим данный документ подробнее (рис. 7). После его проведения перейдем по кнопке «ДтКт», чтобы проанализировать движения по специальным регистрам.

Рис. 7

В результате проведения сформировались записи в регистрах «Книга учета доходов и расходов (раздел I)» и «Прочие расчеты».

В регистре «Книга учета доходов и расходов (раздел I)» зафиксировалась сумм «Расходы всего», данные этого поля не попадают в базу для расчета налога УСН. Расходы попадают в КУДиР из поля «Расходы» после выполнения всех условий их признания (для налогов – это начисление и оплата) (рис.8).

Рис. 8

На вкладке «Прочие расчеты» сформировалась запись с видом «Приход», где расчетный документ – Сведения об уплате налогов. Это означает, что в программе зафиксировался факт уплаты НДФЛ (рис. 9). Чтобы данная сумма НДФЛ попала в расходы УСН, необходимо сделать начисления зарплаты за Январь 2024 (рис. 10).

Рис. 9

Рис. 10

По кнопке «ДтКт» проверяем начисление налога (проводка по удержанию суммы НДФЛ из зарплаты), и как закрылись регистры в части расходов УСН по НДФЛ (рис. 11).

Рис. 11

Чтобы рассмотреть именно алгоритм включения расходов УСН по НДФЛ, необходимо по кнопке «Еще» - «Выбор регистров…» оставить только те регистры, которые показаны на рисунке 12: Журнал проводок (бухгалтерский и налоговый учет), Книга учета доходов и расходов (раздел I), Прочие расчеты, Расходы при УСН, Расшифровка КУДиР.

Можно обойтись без выполнения данного шага, так как это мы делаем только для наглядности воспроизводимого примера.

Рассмотрим записи в регистре «Расходы при УСН». Видим, что есть запись по счету учета НДФЛ с видом движения «Приход» на всю сумму начисленного налога – 3441 руб., а также запись с видом «Расход» - на сумму уплаченного ранее (29.01.2024) НДФЛ, которое было зафиксировано документом «Сведения об уплате налогов».

Рис. 12

В регистре «Прочие расчеты» формируются 2 записи с видом движения «Расход» по двум разным документам: первый – это «Сведения об уплате налогов», второй – «Начисление зарплаты» (рис. 13).

Так программа «понимает», что часть суммы НДФЛ, которая была удержана из аванса и оплачена 29 января 2024 года, может быть признана в расходах УСН, так как выполнены оба условия для признания расходов УСН.

Рис. 13

Сумма НДФЛ с аванса таким образом попадает в расходы УСН – формируется запись Книги учета доходов и расходов (раздел I) (рис. 14).

Рис. 14

Проверим данную запись в Отчете «Книга доходов и расходов УСН» (рис. 15).

Рис. 15

Таким образом, мы проверили, что порядок признания расходов по НДФЛ четко задан разработчиками в программном коде 1С. Если расходы по НДФЛ не попали в вашу КУДиР, значит, программа не видит выполнения условий принятия в расходы, и требуется анализ регистров «Расходы при УСН» и «Прочие расчеты».