Изменения по учету налогов и взносов в государственных учреждениях с 2023 года

Изменения по учету налогов и взносов в государственных учреждениях с 2023 года:

1. Начисление налогов и взносов: страховые взносы по единому тарифу и доп. тарифам – отражение в программных продуктах «1С: Зарплата и кадры государственного учреждения» (ЗГУ) и «1С: Бухгалтерия государственного учреждения» (БГУ).

2. Дополнительная настройка обмена между БГУ и ЗГУ.

3. Уплата налогов и взносов: единый налоговый платеж – отражение в БГУ.

2023 год встретил нас не только красивыми салютами и хлопушками, но и множеством изменений в законодательстве. На этот раз изменения коснулись и начисления, и уплаты налогов и взносов. Рассмотрим, как это сделать правильно в программных продуктах 1С для государственных учреждений.

Начисление налогов и взносов

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ 1 января 2023 года вступила в силу новая редакция Налогового кодекса Российской, в которой предусмотрен новый порядок исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами (далее – налогоплательщики) путем перечисления денежных средств на единый налоговый счет в качестве единого налогового платежа. Срок уплаты налоговых платежей - 28-е число соответствующего месяца.

Cуммы для перечисления НДФЛ в составе единого налогового платежа делятся на периоды:

- с 01.01.2023 по 22.01.2023 года;

- с 23.01.2023 по 22.02.2023 года;

- с 23.02.2023 по 22.03.2023 года;

…

- с 23.12.2023 по 31.12.2023 года.

Кроме того, с 01.01.2023 не позднее 25 числа каждого месяца следует подавать Уведомление об исчисленных суммах налогов (БГУ, раздел «Учет и отчетность» - «1С-Отчетность» – закладка «Уведомления»).

Уведомление заполняется только в конфигурации БГУ вручную. В уведомлении на каждой странице сведений о суммах налогов заполняются следующие реквизиты:

• КПП;

• код по ОКТМО;

• КБК;

• сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов;

• код отчетного (налогового) периода: 1-й квартал (21), полугодие (31), 9 месяцев (33), год (34);

По ежемесячным авансам указываются коды 21, 31, 33 и 34, а также порядковый номер квартального месяца – 01, 02, 03, 04. Рассмотрим на примере 2023 года коды периодов по различным налогам и взносам:

В одно уведомление можно включить информацию по нескольким платежам. Реквизиты заполняются по каждому налогу, сбору, страховому взносу. Разрешается добавить необходимое количество листов.

Если выплата аванса и выплата заработной платы попадают в разные периоды, то собрать суммы НДФЛ для подачи уведомления достаточно проблематично. Для этого в программе ЗГУ предусмотрен документ «Отражение удержанного НДФЛ в бухучете» меню «Зарплата». При заполнении документа в нем отражаются суммы удержанного при выплатах сотрудникам НДФЛ за выбранный период (т.е. суммы НДФЛ, отраженные за данный период документами «Ведомость в кассу», «Ведомость в банк», «Ведомость на счета» и т.д.).

Рассмотрим пример:

1. 15.01.2023 года начислена заработная плата за первую половину месяца, 20.01.2023 суммы выплачены через кассу

2. При заполнении «Отражение удержанного НДФЛ в бухучете» за январь получим суммы НДФЛ, удержанные при авансе:

3. 31.01.2023 года начислена заработная плата, которая была выплачена 10.02.2023 года, а 20.02.2023 года была выплачена заработная плата за первую половину февраля (аванс):

4. При заполнении «Отражение удержанного НДФЛ в бухучете» за февраль получим суммы НДФЛ, удержанные при выплате заработной платы за январь и аванса за февраль суммарно:

Таким образом, суммы, попадающие в документ «Отражение удержанного НДФЛ в бухучете» конфигурации ЗГУ, можно использовать для заполнения «Уведомление об исчисленных суммах налогов» в конфигурации БГУ.

Кроме того, с 01.01.2023 взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства рассчитываются по единому тарифу (п. 3 ст. 425 НК РФ). Он различается в зависимости от того, превышен или нет предельный размер единой базы по взносам. С выплат, не превышающих предельный размер базы по взносам, тариф составляет 30%. С выплат свыше предельного размера базы тариф составляет 15,1%.

В связи с этими изменениями, при начислении заработной платы в ЗГУ и заполнении «Отражения зарплаты в бухучете» появилась новая колонка «Взносы по единому тарифу»:

Обмен между конфигурациями БГУ и ЗГУ

Обмен начисленными налогами и взносами между БГУ и ЗГУ происходит на основании тех же документов, что и ранее – «Отражение зарплаты в бухучете» и «Резервы по отпускам». Начиная с версии БГУ 2.0.89.48 реализованы проводки по начислению взносов по единому тарифу на счет 303.15. Виды операции в документе – «Взносы по единому тарифу» и «Взносы по единому тарифу (оценочные обязательства)».

Таким образом, если между БГУ и ЗГУ была настроена синхронизация, то для всех статей финансирования и способов отражения в учете нужно с 01.01.2023 года прописать параметры этих новых операций, например:

Страховые взносы по доп. тарифам выгружаются по тем же принципам и формируют проводки на те же счета, что и ранее, ничего перенастраивать не нужно.

В БГУ для заполнения аналитики по счету 303.15 в табличную часть документа «Отражение зарплаты в бухучете» добавлено поле «Налог»:

Уплата налогов и взносов

С 01.01.2023 уплата большинства налогов должна осуществляться посредством единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС) согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ 1 января 2023 года.

Согласно п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45 НК РФ посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа исполняется обязанность по уплате следующих налогов:

• налог на прибыль;

• НДС;

• Акцизы;

• НДФЛ;

• страховые взносы, в том числе и по доп. тарифам;

• УСН;

• АУСН;

• ЕСХН;

• ПСН;

• торговый сбор;

• налог на имущество организаций;

• налог на имущество физлиц;

• транспортный налог;

• земельный налог;

• водный налог;

• госпошлина;

• курортный сбор;

• прочие платежи.

Полный перечень налогов, взносов и других платежей, входящих в ЕНП, публикуется на сайте ФНС.

Налоги и взносы должны уплачиваться по общим реквизитам единого налогового платежа на специальный счет Федерального казначейства. Перечень КБК по налогам, сборам и страховым взносам, входящим / не входящим в состав единого налогового платежа опубликован на сайте Федерального казначейства.

Далее уплаченный ЕНП будет засчитываться в счет уплаты конкретных налогов и взносов по сданным декларациям, расчетам и уведомлениям.

По приказу Минфина России от 01.12.2010 № 157н (п. 39 части 2 Изменений, утв. приказом Минфина России от 21.12.2022 № 192н) для отражения налогоплательщиками расчетов с бюджетом в Единый план счетов бухгалтерского учета включен новый счет 303.14 «Расчеты по единому налоговому платежу».

Согласно приказу Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее – Инструкция № 162н):

«перечисление налогоплательщиком сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в доход бюджета на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 303 14 000 "Расчеты по единому налоговому платежу" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 201 00 000 "Денежные средства учреждения" (0 201 21 610, 0 201 27 610), 0 304 05 000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом";».

Изначально перечисленные на ЕНС денежные средства должны учитываться на счете 303.14, и на основании принятого налоговой службой решения о зачете сумм ЕНП в счет уплаты конкретных налогов и взносов расчеты по ЕНП могут быть закрыты.

Рассмотрим примеры ведения учета по налогам и сборам на примере нескольких налогов:

В данной статье мы рассмотрели изменения в учете налогов и взносов с 01.01.2023 и реализацию этих изменений в программных продуктах 1С для государственных учреждений. Если в процессе настройки у вас возникли сложности, обращайтесь к нашим специалистам.