Договор авторского заказа: начисление и применение вычетов

В статье рассмотрим оформление договоров авторского заказа и взаиморасчетов по ним в программе «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения, редакция 3».

Согласно законодательству, договор авторского заказа – это гражданско-правовой договор, по которому одна сторона (автор) обязуется по заказу другой стороны (заказчика) создать обусловленное договором произведение науки, литературы или искусства на материальном носителе или в иной форме. Материальный носитель произведения передается заказчику в собственность, если соглашением сторон не предусмотрена его передача заказчику во временное пользование (ГК РФ п.1 ст.1288).

Для возможности регистрации договоров подряда в программе в настройках расчета зарплаты должен быть установлен флажок «Регистрируются выплаты по договорам гражданско-правового характера» (Рис. 1 и 2).

Рисунок 1

Рисунок 2

После включения настройки в разделе «Зарплата» появится подраздел «Договоры (в т.ч. авторские)». В данном подразделе можно создать следующие виды документов (Рис. 3):

- Договор (работы, услуги);

- Договор авторского заказа;

- Акт приемки выполненных работ.

Рисунок 3

Рассмотрим заполнение документа «Договор авторского заказа». В шапке документа указывается:

• «Организация» – указываем организацию, от имени которой заключается договор (реквизит доступен для заполнения в случае, если в программе ведется учет нескольких организаций);

• «Сотрудник» - лицо, с которым заключается договор;

• «Дата начала» и «Дата Окончания» - срок действия договора;

• «Отразить трудовую деятельность» - заполняем в случае, когда необходимо отразить кадровые данные по договору в отчетности;

• «Подразделение» - указываем подразделение организации, к которому относятся расходы на выплату вознаграждения по договору;

• «Финансирование» - статья финансирования, на которую будут отнесены расходы;

• «Счет, субконто» - указываем способ отражения расходов по зарплате в бухучете.

На вкладке «Условия договора» заполняем:

• «Вид работ» - в зависимости от выбранного вида работ определяется код НДФЛ и вид дохода для целей учета страховых взносов;

• «Код НДФЛ» и «Страховые взносы» - заполняются автоматически согласно настройкам элемента справочника «Виды авторских договоров» выбранного в реквизите «Вид работ» (Рис. 4);

Рисунок 4

• «Сумма по договору» - указываем стоимость работ;

• «Выплаты по договору не облагаются НДФЛ» - включаем флажок, если в соответствии с НК РФ выплаты не подлежат обложению НДФЛ;

• «Способ оплаты»:

- «однократно в конце срока» - при выборе данного порядка оплаты в реквизите «Сумма» сразу указывается сумма вознаграждения по договору,

- «по актам выполненных работ» - в этом случае суммы вознаграждений регистрируются с помощью документа «Акт приемки выполненных работ»;

- «в конце срока с ежемесячными авансовыми платежами» - при выборе данного значения в реквизите «Сумма» указывается сумма вознаграждения по договору, в реквизите «Размер платежа» — сумма ежемесячного начисления по договору.

Касаемо вычетов по договорам авторского заказа: по общему правилу, установленному п.3 ст.221 НК РФ, налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, имеют право на профессиональный налоговый вычет. Профессиональный налоговый вычет предоставляется в размере расходов, понесенных автором при создании произведения, имущественные права на которое переданы организации. При этом расходы должны быть подтверждены документально. Если автор не может документально подтвердить понесенные им расходы, то сумма вознаграждения уменьшается на фиксированный процент. Размеры вычетов так же приведены в п.3 ст.221 НК РФ.

Возможные значения реквизита документа «Код вычета»:

- код 404 «Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением авторских вознаграждений и вознаграждений за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов» - сумма расходов указывается сразу в документе «Договор авторского заказа» или в документе «Акт приемки выполненных работ» в зависимости от выбранного варианта начисления вознаграждения;

- код 405 «Сумма расходов в пределах нормативов затрат, связанных с получением авторских вознаграждений и вознаграждений за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (в процентах к сумме начисленного дохода)» - процент вычета проставляется автоматически в зависимости от значения норматива затрат указанного в карточке «Вид дохода НДФЛ» значения реквизита документа «Код НДФЛ» (Рис. 5).

Рисунок 5

Однако есть случаи, когда вычет не применяется. Так, согласно п.3 ст.221 НК РФ и письму Минфина России от 6 июня 2005г. № 03-05-01-04/177, если произведение создано автором в порядке выполнения им своих служебных обязанностей или служебного задания, то профессиональные вычеты не предоставляются. В этом случае у человека нет расходов, понесенных им за свой счет. А значит, профессиональные вычеты ему не полагаются.

Чтобы не отражать предоставление вычета в программе, значение реквизита «Код вычета» нужно оставить незаполненным. Для этого очищаем значение кликнув правой кнопкой мыши по полю реквизита и выбираем «Очистить» (Рис. 6).

Рисунок 6

В документе предусмотрена вкладка «Акты выполненных работ», в которую попадают все акты, сформированные по договору. Она активна в случае выбора способа оплаты «по актам выполненных работ».

Начисление и расчет оплаты по договору авторского заказа, а также НДФЛ и страховых взносов с этих сумм выполняется с помощью документа «Начисление зарплаты и взносов». Документ заполняется автоматически в соответствии с зарегистрированными условиями договора. Результаты расчета суммы по договорам отражаются на закладке «Договоры». Планируемая дата выплаты дохода заполняется датой выплаты зарплаты, указанной в карточке организации (Рис. 7 и 8).

Рисунок 7

Рисунок 8

Если необходимо выплатить вознаграждение по договору в межрасчетный период, то начисление и расчет вознаграждения и НДФЛ выполняются с помощью документа «Начисление по договорам», который находится в разделе «Зарплата» - «Начисления по договорам (в т.ч. авторским))» (Рис. 9). Начисление и расчет взносов по договорам выполняется документом «Начисление зарплаты и взносов» при окончательном расчете зарплаты за месяц.

Рисунок 9

Мы рассмотрели настройку и то, как реализована работа с договорами авторского заказа в программе «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения, редакция 3». В программе есть возможность начислять налоги, применять вычеты, производить взаиморасчеты в соответствии с законодательством. Также было подробно рассмотрено заполнение реквизитов документа «Договор авторского заказа», значения которых влияют на дальнейшие начисления сумм и налогов по договору.