Резерв под обесценение запасов в 1С:ERP

С целью представления достоверной информации в бухгалтерской отчётности, необходимо контролировать запасы на предмет обесценения и создавать соответствующие резервы. Порядок оценки товаров, материалов, незавершённого производства регулируется Федеральным стандартом бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы". Обязателен для применения большинством российских компаний. Исключение составляют субъекты малого бизнеса.

Формирование резерва под обесценение запасов позволяет видеть реальную, текущую стоимость запасов в бухгалтерской отчетности. Особенно, если речь идет о запасах, которые были давно приобретены и произведены и долгое время лежат без движения. В то время, как мы можем приобрести аналогичные ценности по меньшей стоимости, а свои по фактической уже не продадим.

На отчетную дату запасы должны быть учтены по меньшей из стоимостей:

• Фактическая себестоимость;

• Чистая стоимость продажи – ожидаемая продажная цена, за минусом затрат (которую могут сообщить снабженцы, менеджеры по закупкам и продажам).

Для учета резервов используется счет 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей".

Резерв под обесценение материально-производственных запасов создается только для целей бухгалтерского учета, в налоговом учете создание резерва не предусмотрено.

Более подробно с мат частью можно ознакомиться здесь:

• https://its.1c.ru/db/erp25doc#bookmark:AccountingTasks:AccountOfReservesOfImpairmentOfInventoryValue

• https://its.1c.ru/db/hoosn#content:822:1

Подробнее на практике:

Автоматизированный учет резервов под обесценение запасов включается в разделе НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Финансовый результат и контроллинг – Учет товаров

Для примера возьмем имеющиеся материалы и товары, отраженные в учете по фактической себестоимости (стоимость закупки)

На дату отчетности, товары и материалы утратили свою ценность, и продать их даже по цене закупки мы не сможем. Соответственно, нужно отразить их реальную стоимость (Чистую стоимость продажи). Порядок действий:

1. Устанавливаем цены.

Через Прайс-лист требуется установить Чистую стоимость продажи (рекомендуется создать отдельный вид цены, ручное назначение).

Для удобства можно выгрузить файл, отдать Excel-файл для заполнения ответственными сотрудниками. Загрузить после заполнения.

2. Определяем правила формирования.

Регламентированный учет / Резервы под обесценение запасов / Правила формирования резервов под обесценение запасов.

Правило определяется для Организации, периода. Отбор номенклатуры, для которой действует создаваемое правило, может быть установлен по номенклатуре или ее реквизитам, складу и др. Вид цены должен быть выбран именно тот, который применялся при установке цен номенклатуры как Чистая стоимость продажи.

3. Выполняем закрытие месяца.

Создание резерва выполняется регламентной операцией по закрытию месяца: Формирование резервов под обесценение запасов / Подробнее / Документы расчета резервов под обесценение запасов.

Потребуется настройка счета учета Резерва. Обратите внимание, используются разные субсчета для отражения резервов по материалам, товарам, готовой продукции.

Результат проведения документа Расчета резервов под обесценение запасов:

Настройки счетов группы финансового учета номенклатуры, влияющие на результат проведения:

4. Контролируем.

Движения резервов в разрезе номенклатуры по счетам бухгалтерского учета: Стандартные бухгалтерские отчеты / Анализ субконто (Номенклатура)

Расчет, согласно которому выполнено начисление резерва: Регламентированный учет / Резервы под обесценение запасов / Справка-расчет резервов под обесценение запасов

Движение резервов при выбытии запасов: Регламентированный учет / Резервы под обесценение запасов / Справка-расчет движения резервов под обесценение запасов

5. Отражение в Бухгалтерской отчетности.

В Бухгалтерской отчетности, строка 1210 Запасы отражается с учетом резерва под потерю стоимости, т.е. по чистой стоимости продажи или по фактической, если меньше она.

Пояснение 4 к балансу Запасы:

Для корректного заполнения имеет значение субсчет учета резервов (для материалов 14.01, товаров 14.02, продукции 14.03).

А можно не делать?

ФСБУ 5/2019 "Запасы" обязателен для применения российскими организациями. Могут не применять субъекты малого предпринимательства, некоммерческие организации, компании из отраслей сельского, лесного и рыбного хозяйства. В этом случае в учетной политике прописывается отказ от применения указанного стандарта.

Зачем это все?

Если организация применяет ФСБУ 5/2019 "Запасы", резерв обязательно должен быть сформирован на отчетную дату, если чистая стоимость продажи материально-производственных запасов оказалась ниже их фактической стоимости.