Порядок признания дохода от продаж через маркетплейсы при УСН

В конфигурации программы «1С:Бухгалтерия 8», версия 3.0, начиная с релиза 3.0.164.23, реализована новая функциональная возможность, позволяющая организациям или ИП, использующим УСН, самостоятельно выбирать метод учета доходов от реализации товаров или услуг, продаваемых через посредников-комиссионеров.

Теперь в настройках доступны два варианта порядка признания дохода:

• по факту получения комиссионером оплаты от покупателя;

• при поступлении денежных средств от комиссионера.

Первоначально система предлагает активировать первый способ, соответствующий рекомендациям разработчиков программного продукта «1С», который включается автоматически при обновлении решения до указанной версии с начала I квартала 2024 г. Альтернативный второй вариант доступен для организаций, предпочитающих прежний алгоритм учета доходов, действовавший ранее в предыдущих версиях программы.

История возникновения вопроса и его суть

Вопрос отражения доходов при применении упрощенной системы налогообложения давно является спорным. Существует 2 мнения на этот счет:

1.   Заказчик (комитент, принципал, доверитель) должен учитывать доход на дату поступления денежных средств на свой счет и (или) в кассу (так всегда и происходило в программе до релиза 3.0.164.23)

2.   Доход от реализации товаров (работ, услуг) комитент (принципал, доверитель) должен учитывать на дату поступления денежных средств от покупателя посреднику. Это мнение основано на том, что платежи, которые покупатели перечисляют посреднику, принадлежат комитенту (принципалу, доверителю).

На данный момент в налоговом законодательстве отражено следующее:
«В соответствии с п. 1 ст. 346.17 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ), датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод)».посреднику, принадлежат комитенту (принципалу, доверителю).

Но позиция Министерства финансов отличалась от позиции налоговых органов.

Минфин в своей позиции от 03.04.2020 № 03-11-11 /26872 говорил, что доход на УСН необходимо признавать тогда, когда деньги от продаж на маркетплейсах поступают на расчетный счет. Но это спорно - продажа состоялась, покупатель заплатил деньги, они находятся у Wildberries или Ozon и организация не выводит их на свой расчетный счет по различным причинам. И это именно решение организации, когда и какую сумму вывести. В данной ситуации, по мнению ИФНС, появлялась возможность манипуляция налогами. С чем она и спорила – в письме от 04.08.2017 № СД-4-3 /15363@.

Другими словами, по мнению ИФНС, доход УСН должен возникать в момент, когда маркетплейс отчитался о продажах комитенту.

Споров было много, и каждый налогоплательщик сам решал, как поступать: идти по пути автоматизации 1С или быть «осторожным налогоплательщиком» и с помощью других методов вести бухгалтерский и налоговый учет согласно мнению ИФНС.

В какой-то момент накопилась критическая масса вопросов от бизнеса, Минфин высказал иную позицию от 01.09.2023 № 03-11-11 /83988, и фирма 1С начиная с версии 3.0.164 изменила порядок отражения расходов. И даже просит пользователей перепровести все документы с начала 2024 года для определения правильного налога.

Например, такое окно мы увидим, если войдем в журнал Маркетплейсов.

Чтобы детально изучить произошедшие нововведения в функционале программы, целесообразно проанализировать практический случай. Для этого последовательно исследуем механизм функционирования ПО до перехода на релиз 3.0.164.23 и после внедрения указанного обновления. Анализируемые аспекты будут охватывать раздельно сферу бухгалтерского учета и учёт операций согласно требованиям упрощённой системы налогообложения.

Организация учета ДО обновления на версию 3.0.164.23

Организация «ХХХ» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Организация продает товары через посредников. В июне 2025 года организация передала на реализацию 1 единицу товара.

При выборе упрощенного режима налогообложения расчет налогооблагаемой базы осуществляется посредством регистров накопления, предусмотренных программой. Одним из ключевых элементов среди них выступает регистр «Расходы при УСН», предназначенный для фиксирования величины затрат и точного установления момента их принятия к учёту в налоговых целях.

Статус оплаты товара Не списано говорит в программе о том, что товар оплачен поставщику, и для признания расходов товар нужно только списать (то есть продать). При проведении документа в регистре меняется статус партии с Купленные на На реализации.

Комиссионер продает товары в розницу физическим лицам. На конец месяца было продана 1 единица товара на сумму около 600 рублей. 30 апреля комиссионер прислал комитенту отчет о продажах.

Рассмотрим подробнее происходящее в регистрах накопления при использовании УСН.

Допустим, товары поступили на склад предприятия, были полностью оплачены поставщикам и впоследствии проданы покупателю, то есть произошло их полное списание. Таким образом, выполнены все условия для включения указанных затрат в состав признаваемых расходов по УСН. Соответственно, в специализированном регистре «Расходы при УСН» фиксируется окончательная запись о списании ранее учтенных потенциальными расходами сумм.

Следствием данного процесса становится формирование соответствующих записей в разделе 1 регистра «Книга учета доходов и расходов», отражающего фактическое признание расходов на величину себестоимости реализованной продукции.

В рамках традиционного бухгалтерского учета методом начисления зафиксированы как доход в размере полной стоимости проданных товаров, так и понесённые затраты равные величине их себестоимости. Однако при расчёте налогов по упрощённому режиму с применением кассового метода учитывается лишь величина признанных расходов. Признание же дохода произойдёт исключительно после реального поступления денег от посреднической структуры (комиссионера).

Записи регистров накопления Расходы при УСН и Книга учета доходов и расходов (раздел 1) показаны на рисунке.

Комиссионер перечислил комитенту денежные средства за реализованные товары в сумме 341 519,08  рублей 28 мая 2025 года. Для отражения данного факта в программе используется документ Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя.

Выручка за реализованные товары поступила на расчетный счет комитента, поэтому в целях налогообложения в соответствии с кассовым методом признается доход. В регистре накопления Книга учета доходов и расходов (раздел 1) формируется соответствующая запись.

Так работала программа до обновления на версию 3.0.164.23.

Организация учета ПОСЛЕ обновления на версию 3.0.164.23

При обновлении программы произошли изменения в Настройке налогов и отчетов в части УСН.

На закладке УСН настройки налогов и отчетов появился новый раздел «Порядок признания доходов», который содержит всего один переключатель Порядок признания доходов от продаж через комиссионера (маркетплейс). Переключатель, как мы говорили ранее, имеет два значения:

• По факту получения оплаты от покупателя комиссионером (рекомендуется).

• При поступлении денежных средств от комиссионера.

Причем программой автоматически установлен первый вариант признания дохода.

Теперь документ Отчет комиссионера о розничных продажах формирует иные движения в учете для УСН.

Как и прежде в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел 1) формируется запись о признании расходов на сумму себестоимости реализованных товаров.

Но теперь в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел 1) формируется еще и запись о признании доходов на сумму выручки от реализации.

Таким образом, для УСН дата получения дохода теперь соответствует дате отчета комиссионера, а не дате поступления денежных средств на банковский счет.

Дата отчета комиссионера может не соответствовать дате получения комиссионером денежных средств от покупателей, поэтому, документ Отчет комиссионера о розничных продажах требуется вводить датой получения комиссионером денежных средств.

После обновления программы на версию 3.0.164.23, рекомендуется перепровести документы с начала года и проверить суммы авансовых платежей налога за 2024 год. В нашем примере после перепроведения документов сумма авансовых платежей явно изменится.

Если вы хотите признавать доходы, как и раньше — при поступлении денежных средств на ваш расчетный счет, необходимо изменить настройку порядка признания дохода от продаж через комиссионера. В качестве настройки нужно выбрать значение При поступлении денежных средств от комиссионера и указать, что эта настройка будет применяться с 1 квартала 2024 года.