Top.Mail.Ru
Заказать консультацию
специалиста 1С
Отправить заявку

Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Новая ежеквартальная форма 6-НДФЛ

06.10.2016
2138
Заказать консультацию

Форма 6-НДФЛ реализована в:

  • Бухгалтерия предприятия базовая, 1С: Упрощенка, редакция 3.0; 1С: Предприниматель (редакция 2.0) начиная с релиза 2.0.65.2;

  • Бухгалтерия предприятия базовая, (редакция 3.0) начиная с релиза 3.0.43.74;

  • 1С:Управление небольшой фирмой, релиз 1.6.5;

  • Бухгалтерия предприятия КОРП, (редакция 2.0, начиная с релиза 2.0.65.21 и редакция 3.0, начиная с релиза 3.0.43.155)

  • Зарплата и кадры государственного учреждения, редакция 3, начиная с релиза 3.0.25.64

  • Зарплата и Управление Персоналом базовая, (редакция 2.5 и редакция 3.0)

  • Зарплата и Управление Персоналом, (редакция 2.5),начиная с релиза 2.5.101.2

  • Зарплата и Управление Персоналом, (редакция 3.0), начиная с релиза 3.0.25

  • 1С:Подрядчик строительства 4.0. Управление финансами, редакция 3.0, релиз 1.1.7.2

  • 1С-Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ и ЖСК, редакция 3.0, начиная с релиза 3.0.43.73.

 

Когда и в каком формате необходимо ее сдавать?

Расчет по форме 6-НДФЛ представляется ежеквартально не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим расчетным периодом.  В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года следует представить не позднее  31 октября 2016 года.

Если численность физических лиц, которым выплачен доход, не превышает 25 человек по организации, то расчет можно сдать на бумажном носителе, в остальных случаях необходимо подать форму в электронном виде.

 

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ

Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Форма Расчета заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, содержащихся в регистрах налогового учета.

Титульный Лист

На Титульном листе системой 1С:Предприятие будут заполнены все показатели, которые содержат стандартную информацию о налоговом агенте (ИНН, КПП, ОКТМО, код налогового органа, код по месту нахождения, наименование налогового агента).

Обратите внимание!

1.      строка "Номер контактного телефона" должна быть заполнена номером контактного телефона налогового агента, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся налогообложения доходов физических лиц, а также учетных данных этого налогового агента.

2.      строка "Период представления (код)"  должна быть заполнена соответствующим кодом периода представления расчета по форме 6-НДФЛ (21 – квартал, 31 – полугодие, 33 – 9 месяцев, 34 – год).

3.      раздел "Заполняется работником налогового органа" заполнять не нужно.

4.      В случае, если у вас возникнет необходимость подать уточненный расчет в форме 6-НДФЛ по строке "Номер корректировки" указывается номер корректировки ("001", "002" и так далее).

1

5.      по строке "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю" - в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в форме расчета налоговым агентом проставляется 1, в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогового агента проставляется 2, а также указывается фамилия, имя, отчество лица, наименование организации - представителя налогового агента;


2

 


 Раздел 1

Раздел 1 заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Здесь Вы так же сможете, как и в большинстве отчетов 1С, расшифровать каждое поле, встав на необходимую строку и нажав кнопку Расшифровать.

–         по строке 010 - соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;

Обратите внимание! Если налогоплательщик выплачивал физическим лицам в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, то раздел 1 (за исключением строк 060-090) заполняется для каждой из ставок налога путем добавления строк 010-050.

–         по строке 020 - общая сумма начисленного дохода (включая налог) по всем физическим лицам. Указываются суммы начисленного дохода полностью облагаемые НДФЛ и частично облагаемые НДФЛ. Строка 020 заполняется нарастающим итогом.

Обратите внимание! Необлагаемые доходы  в данной строке не указываются (к таким доходам относятся, например, доходы, не облагаемые НДФЛ в соответствии со статьей 217 НК РФ, т.к. в Новосибирской области эти пособия платит по пилотному проекту ФСС, у организаций их вообще нет);

Как проверить сумму, которая должна встать в строку 020? Если вы составляете расчет в программных продуктах 1С:Предприятие, то вы всегда можете сформировать Свод начисленной заработной платы и по разделу Начислено (суммарно) вычесть суммы необлагаемые налогом на доходы физических лиц  (определенные виды пособий – некорректная формулировка, т.к. ) в итоге получится именно та сумму дохода, которая должна быть отражена в строке 020.

–         по строке 025 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;

–         по строке 030 - обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода. К таким вычетам относятся т.ч. профессиональные, стандартные (например, на детей), имущественные и социальные вычеты (Письмо ФНС от 20.06.2016 N БС-4-11/10956@). Кроме того, в ней указываются вычеты по ст. 217 НК РФ, когда какой-либо доход не облагается НДФЛ только в пределах определенной суммы. Это суммы, которые приводятся в справке 2-НДФЛ с кодами с 501 по 510 (Письмо ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (Вопрос 3));

–         по строке 040 - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;

–         по строке 045 - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;

–         по строке 050 - обобщенная по всем физическим лицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода;

3

–      по строке 060 - общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход;

–      по строке 070 - общая сумма удержанного налога в отчетном периоде. В программе в показатель строки 070 включаются суммы налога, удержанного с доходов только текущего налогового периода (года), отраженных в строке 020;

–      по строке 080 – общая сумма налога, которая не была удержана налоговым агентом, с учетом положений п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ. В программе сумма неудержанного налога определяется на дату подписи, указанную в шапке отчета. Например, заработная плата за июнь была выплачена 05.07.2016, чтобы сумма удержанного налога с зарплаты за июнь не отразилась в строке 080 в отчете за полугодие, дата подписи отчета должна быть не ранее чем 05.07.2016. По этой строке не указываются суммы НДФЛ, исчисленные на отчетную дату и отраженные по строке 040 разд. 1 расчета 6-НДФЛ, которые будут удержаны из доходов физлиц в будущем. Например, по строке 080 разд. 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал не отражаются суммы НДФЛ, исчисленные с зарплаты за март, выплаченной в апреле. Поскольку на отчетную дату (31 марта) обязанности удержать этот налог еще нет (Письмо ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (Вопрос 6));

–      по строке 090 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ.

 

Раздел 2

В разд. 2 приводятся обобщенные показатели только о тех доходах, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который подается расчет. То есть в разд. 2 не надо показывать суммы доходов нарастающим итогом с начала года (Письма ФНС от 08.06.2016 N БС-4-11/10170@, от 27.04.2016 N БС-4-11/7663 (п. 3)).

Кроме того, даже если доход получен в течение последних трех месяцев, за которые подается расчет, но срок перечисления НДФЛ с этого дохода еще не наступил, то этот доход в разд. 2 также не отражается. Такой доход и удержанный с него НДФЛ отражаются в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за период, в котором налог должен быть перечислен в бюджет (Письма ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507 (п. 3), от 27.04.2016 N БС-4-11/7663 (п. 3), от 18.03.2016 N БС-4-11/4538@).

Например, срок выплаты зарплаты за месяц - 4-е число следующего месяца. Соответственно, зарплата за сентябрь выплачивается 4 октября, НДФЛ с нее должен быть перечислен в бюджет не позднее 5 октября.

В этом случае в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев будут отражены (Письмо ФНС от 27.04.2016 N БС-4-11/7663 (п. 3)):

- по строке 020 Разд. 1 - зарплата за январь - сентябрь;

- в разд. 2 - зарплата за июнь-август. Зарплата за сентябрь попадет в разд. 2 расчета 6-НДФЛ уже за год.

Раздел 2 состоит из нескольких блоков строк 100 - 140.

–         по строке 100 - дата, когда доход считается полученным. По заработной плате — это последний день месяца, за который она начислена (при увольнении  – последний рабочий день);

Следует учитывать, что строка заполняется с учетом положений ст. 223 НК, т.е.  дата фактического получения заработной платы – это последний день месяца начисления, для других доходов – дата выплаты.

–         по строке 110 - дата, когда нужно удержать НДФЛ (дата, фактической выплаты).

Обратите внимание!  С зарплаты, выданной из кассы или перечисленной на банковский счет, НДФЛ нужно удержать в тот же день. Если зарплата в натуральной форме, налог нужно удержать, когда работник получит любые денежные доходы;

В программных продуктах 1С:Предприятия удержание налога производится при проведении документов выплаты дохода – Расходный кассовый ордер, Выписка из банка на перечисление зарплаты, Депонирование организаций и Зарплата к выплате организаций (если в учетной политике в разделе Учет Зарплаты установлено: При начислении НДФЛ принимать исчисленный налог к учету как удержанный). Дата удержания налога в учете будет отражаться датой документа на выплату. Именно эта дата будет отражена в строке 110 раздела 2 расчета.

–         по строке 120 - дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога. Даты получения дохода, удержания и перечисления НДФЛ приведены в табл. 1

Обратите внимание! Согласно контрольным соотношениям показателей формы расчета строка 120 проверяется с реальной датой уплаты суммы НДФЛ из строки 140 по данным карточки расчетов с бюджетом налогового агента (КРСБ НА), при этом сверяется не сумма, а дата. Если дата по строке 120 будет меньше даты уплаты суммы НДФЛ по строке 140, то возможно нарушен срок перечисления удержанной суммы НДФЛ.
–         по строке 130 -  обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную по строке 100 дату;

–         по строке 140 - общая сумма удержанного НДФЛ с доходов, отраженных в строке 130, при этом ставка, по которой эти доходы облагаются НДФЛ, значения не имеет. То есть в одном блоке строк 100 - 140 разд. 2 могут быть отражены доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, при условии, что даты по строкам 100, 110 и 120 по этим выплатам полностью совпадают.

 

Как и все отчеты, формируемые в 1С:Предприятии, расчет по форме 6-НДФЛ можно выгрузить, отправить, распечатать бланк формы, расшифровать и проверить на контрольные соотношения.

Рекомендуем проверить контрольные соотношения в этой форме до отправки в налоговую. В программе соотношения проверяются в соответствии с последними разъяснениями ФНС.

 

Наиболее часто возникающие вопросы по заполнению расчета 6-НДФЛ рассмотрим на примерах

Вопрос: «Как отразить информацию по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) в расчете по форме 6-НДФЛ?»

Рассмотрим на примере, каким образом производить начисление и выплата по договорам ГПХ.

Пример: В организации есть сотрудники, работающие по договорам ГПХ. Начисление заработной платы было произведено 30.06.2016.

Обратите внимание! По договорам подряда Датой фактического получения дохода является день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Датой удержания налога – день фактической выплаты. Срок перечисления налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Реализация в 1С:Зарплата и Управление Персоналом (2.5).

Дата фактического получения дохода по договорам ГПХ указывается в поле Дата выплаты заработной платы документа Начисление зарплаты.

4

Дата удержания налога – дата ведомости на выплату. Срок перечисления налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

5

Вопрос: «Как отразить доход в расчете 6-НДФЛ, с которого не удерживается НДФЛ (вычеты, патент).

Пример: Сотруднику предоставляется имущественный налоговый вычет в 2016 году. Сумма вычета за апрель, май, июнь равна сумме начисленной заработной платы за эти месяцы.

Ответ: Согласно разъяснениям ФНС, в такой ситуации, раздел 1 и 2 должны быть заполнены, как показано на рисунке.

6

7

Вопрос: «Почему при проведении выплаты заработной платы в Зарплате и Управлении Персоналом 2.5 сумма удержанного налога самопроизвольно меняется или данные задваиваются?»

Причина возникновения ошибок: К примеру, 16.06.2016 года был выплачен аванс, а 30.06.2016 года начислена и выплачена зарпалта. И, произошла такая ситуация, что нами был открыт  ранее сформированный документ от 16.06.2016 года по выплате аванса, и закрыт по кнопке ОК – эта операция воспринимается системой, как перепроведение документа. При формировании расчета 6-НДФЛ, обнаружим, что данные по удержанному налогу задвоились, так как НДФЛ, который был удержан с заработной платы, ещё раз удержится перепроведенным документом по выплате аванса. В такой ситуации программа Зарплата и Управление Персоналом более ранних релизов, чем 2.5.101.2 смотрит на конец месяца и видит, что заработная плата была уже выплачена и пытается ещё раз удержать налог с перепроведенного аванса.

Решение:

1.      Необходимо отменить все начисления, которые были сделаны в этом месяце (в том числе начисление заработной платы за отработанное время, начисление оплаты за отпуск, больничных листов и других начислений по среднему заработку);

2.      Перепровести выплату аванса;

3.      Перепровести в хронологическом порядке все остальные документы, связанные с начислением заработной платы в этом месяце.

Рекомендация: Для того, чтобы такие случаи больше не возникали, были реализованы изменения в алгоритме учета удержанного НДФЛ в 1С:Зарплата и Управление Персоналом версии 2.5.101.2. В данном релизе на момент удержания НДФЛ при выплате устанавливается запрет на проведение документов прошлых периодов, а так же при выплате авансов, отпускных и других «межрасчетов» уплачивается и удерживается исчисленный НДФЛ на дату выплаты, а не на конец месяца. Таким образом, система сама будет контролировать те случаи, когда пользователь попытается перепровести документы прошлых периодов и выдаст предупреждение о возможном нарушении хронологии в учете удержанного НДФЛ после перепроведения документов по выплате зарплаты.

Таблица 1

 

Название выплаты

Дата получения дохода работником (стр. 100)

Дата для удержания НДФЛ (стр. 110)

Дата для перечисления НДФЛ (стр. 120)

Аванс по зарплате за первую половину месяца

В последний день месяца, за который начислена зарплата (абз. 1 п. 2 ст. 223 НК РФ)

В день выдачи зарплаты за вторую половину месяца, если организация выплатила аванс не в последний день месяца (Письма Минфина России от 27.10.2015 N 03-04-07/61550 и от 22.07.2015 N 03-04-06/42063, ФНС России от 24.03.2016 N БС-4-11/4999 и от 15.01.2016 N БС-4-11/320). В день выплаты аванса по зарплате, если организация выплатила аванс в последний день месяца (Определение Верховного Суда от 11.05.2016 N 309-КГ16-1804)

Не позже чем на следующий день после выплаты аванса, если компания выдала его в последний день месяца (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). Не позже чем на следующий день после выплаты зарплаты за вторую половину месяца, если организация выдала аванс до окончания месяца (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ)

Окончательный расчет по зарплате за месяц

В последний день месяца, за который начислена зарплата (абз. 1 п. 2 ст. 223 НК РФ)

В день выдачи зарплаты за вторую половину месяца из кассы или перевода на банковскую карточку (Письма ФНС России от 15.03.2016 N БС-4-11/4222@, от 26.02.2016 N БС-3-11/794@, от 12.02.2016 N БС-3-11/553@)

Не позже чем на следующий день после выплаты зарплаты за вторую половину месяца (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ)

Отпускные

В день получения отпускных (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, ст. ст. 106, 107 ТК РФ, Письмо ФНС России от 24.05.2016 N БС-4-11/9248, Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11)

В день выплаты отпускных из кассы или перевода на банковскую карточку (Письмо ФНС России от 11.05.2016 N БС-4-11/8312)

Не позже чем в последний день месяца, в котором компания выплатила отпускные (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ)

Пособие по нетрудоспособности

В день получения пособия (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, ст. 183 ТК РФ, Письмо Минфина России от 10.04.2015 N 03-04-06/20406)

В день выплаты пособия из кассы или перевода на банковскую карточку

Не позже чем в последний день месяца, в котором компания выплатила пособие (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ)

Разовая премия, выплаченная отдельно от зарплаты

В день получения разовой премии (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма Минфина России от 27.03.2015 N 03-04-07/17028, ФНС России от 07.04.2015 N БС-4-11/5756@)

В день выплаты разовой премии из кассы или перевода на банковскую карточку

Не позже чем на следующий день после выплаты разовой премии (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ)

Регулярная премия, выплаченная вместе с зарплатой

В последний день месяца, за который начислена зарплата (абз. 1 п. 2 ст. 223 НК РФ)

В день выдачи зарплаты за вторую половину месяца из кассы или перевода на банковскую карточку

Не позже чем на следующий день после выплаты зарплаты за вторую половину месяца (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ)

Аванс по зарплате работнику, который уволился до окончания месяца

В последний день работы (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ)

В день окончательного расчета с уволившимся работником за этот месяц из кассы или переводом на банковскую карточку

Не позже чем на следующий день после расчета с уволившимся работником (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ)

Остаток зарплаты работнику, который уволился до окончания месяца

В последний день работы (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ)

В день выдачи остатка зарплаты из кассы или перевода на банковскую карточку (Письмо Минфина России от 21.02.2013 N 03-04-06/4831)

Не позже чем на следующий день после расчета с уволившимся работником (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ)

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

В день получения компенсации (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма Минфина России от 22.05.2015 N 03-04-05/29453, от 15.05.2013 N 03-04-05/16928)

В день выплаты компенсации из кассы или перевода на банковскую карточку

Не позже чем на следующий день после выплаты компенсации (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС от 11.05.2016 N БС-3-11/2094@)

Суточные сверх 700 руб. в день по командировкам внутри РФ или сверх 2500 руб. в день по загранкомандировкам

В последний день месяца, в котором руководитель организации утвердил авансовый отчет по командировке (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.01.2016 N 03-04-06/2002). Суточные, выплаченные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату утверждения авансового отчета (Письма Минфина России от 27.03.2015 N 03-04-07/17023, ФНС России от 07.04.2015 N БС-4-11/5737)

В день ближайшей выплаты дохода работнику (например, при выплате зарплаты за истекший месяц)

Не позже чем на следующий день после выплаты работнику суммы, из которой организация удержала НДФЛ с суточных (п. 4 и абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ)

Материальная выгода от экономии на процентах по льготному займу

В последний день каждого месяца, в течение которого работник пользовался заемными средствами на льготных условиях (пп. 1 п. 1 ст. 212 и пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). В месяце возврата займа у него не возникает облагаемого дохода (Письма Минфина России от 11.04.2016 N 03-04-06/20463, от 18.03.2016 N 03-04-07/15279)

Организация-заимодавец удерживает НДФЛ из любой ближайшей выплаты заемщику. Удержания не должны превышать 50% от суммы выплаты (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ). Если компания не выплачивает заемщику денег, она обязана сообщить ему и в инспекцию, что не смогла удержать НДФЛ. Срок для отправки этого сообщения - не позднее 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ)

Не позже чем на следующий день после выплаты заемщику суммы, из которой организация удержала НДФЛ с материальной выгоды (п. 4 и абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ)

Доходы в натуральной форме

День передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК). Если оплата труда производится в натуральной форме, датой фактического получения такого дохода признается последний день месяца, за который начислен доход

Удержание НДФЛ, исчисленного с доходов, полученных в натуральной форме, производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику (п. 4 ст. 226 НК РФ)

Перечисление НДФЛ производится не позднее дня, следующего за днем фактического удержания налога (п. 6 ст. 226 НК РФ)

Аванс, окончательный расчет или возмещение расходов по гражданско-правовому договору с физлицом, которое не имеет статуса ИП

В день получения физлицом оставшейся части вознаграждения по гражданско-правовому договору (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма Минфина России от 28.08.2014 N 03-04-06/43135, от 26.05.2014 N 03-04-06/24982, от 05.08.2015 N 03-04-06/45204, от 23.01.2015 N 03-04-05/1733

В день выплаты аванса, вознаграждения или возмещения расходов из кассы или перевода на банковскую карточку

Не позже чем на следующий день после выплаты вознаграждения физлицу (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ)

  

Пример. Заполнение расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. отражены следующие данные:

- по строке 020 "Сумма начисленного дохода" - 3 565 689,42 руб.;

- по строке 025 "В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов" - 5000 руб.;

- по строке 030 "Сумма налоговых вычетов" - 34 800 руб.;

- по строке 040 "Сумма исчисленного нал


Заказать консультацию специалиста 1С
Оставьте заявку и наши эксперты проконсультируют вас по данной статье.
Отправить заявку

Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Рассказать друзьям
НДФЛ
Вам может быть интересно: