Налоговые нововведения 2023: Уведомление об исчисленных налогах, ЕНС и ЕНП

В связи с изменением налогового законодательства с 01.01.2023 большинство налогов и взносов необходимо уплачивать Единым налоговым платежом (ЕНП) на Единый налоговый счет (ЕНС). Дополнительного заявления для открытия такого счета не требуется - он автоматически сформирован Федеральным Казначейством для каждой организации (ИП).

В соответствии со ст.11.3 гл.1 НК РФ, Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. Под совокупной обязанностью в свою очередь понимается общая сумма налогов и сборов, которую обязан уплатить налогоплательщик.

Основную массу налогов и сборов, как было сказано ранее, можно уплатить ЕНП (например, НДС, налог на прибыль, НДФЛ и др.), но существует ряд обязательных платежей, которые уплачиваются отдельно от ЕНП или же платежей, которые налогоплательщик по своему усмотрению либо включает в ЕНП, либо уплачивает отдельным платежным поручением.

Срок для перечисления ЕНП на единый налоговый счет НК РФ - 28-е число месяца.

Однако перечислить ЕНП можно как на установленную дату уплаты налогов, сборов, страховых взносов, так и заранее. Главное, чтобы на день списания на ЕНС было достаточно денежных средств (п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 1, п. 7 ст. 58 НК РФ). Внесенный на ЕНС единый налоговый платеж зачитывается в счет исполнения совокупной налоговой обязанности.

Зачет поступившего в Налоговую инспекцию Единого налогового платежа происходит в следующем порядке:

1. недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3. пени;

4. проценты;

5. штрафы.

! Обратите особое внимание на уплату НДФЛ - с 01.01.2023 установлен общий срок уплаты налога со всех выплат - аванса и зарплаты, премий, отпускных, больничных, материальной помощи, дивидендов, выплат при увольнении, выплат по ГПД.

Так, например, НДФЛ уплачивается:

• с зарплаты за декабрь 2022 г., выплаченной в декабре, больничных и отпускных за декабрь - 09.01.2023

• с выплат с 1 по 22 января 2023 г. - 30.01.2023

• с выплат с 23 января по 22 февраля - 28.02.2023 и так далее.

Соответственно, если аванс за январь выплачивается в период с 1 по 22 января, срок уплаты НДФЛ -30.01.23 года, а если дата выплаты аванса с 23 по 30 января, то срок уплаты налога – 28.02.2023 года.

Переход на уплату ЕНП в «1С: Бухгалтерия предприятия»

! Важно отметить, что на данный момент механизмы новой системы Единых налоговых платежей до конца не отлажены на уровне Налогового законодательства. В связи с этим не все функциональные возможности 1С могут быть реализованы в полной мере. Конфигурация программы может быть подвергнута изменениям для наиболее эффективной работы в ближайшем будущем.

В программе «1С: Бухгалтерия 8» расчеты по ЕНС учитываются на счете 68.90 «Единый налоговый счет», субконто к счету не подключены, аналитический учет ведется в регистрах «Расчеты по налогам на едином налоговом счете» и «Расчеты по единому налоговому счету».

Рисунок 1 – Счет 68.90

Движения по счету формируются автоматически при проведении документов «Уведомление об исчисленных суммах налогов» и «Операция по ЕНС».

Для перехода на расчеты по ЕНС и уплату ЕНП в программе никаких дополнительных настроек делать не нужно, но необходимо зарегистрировать состояние расчетов по налогам и взносам с ФНС РФ по состоянию на 01.01.2023 и сформировать входящее сальдо на едином налоговом счете.

Для автоматического ввода входящего начального остатка на едином налоговом счете по данным учета в программе предназначен «Помощник перехода на ЕНС» (Рис.2).

Рисунок 2 – Операции – Помощник перехода на ЕНС

Чтобы проанализировать состояние налоговых расчетов с ФНС России необходимо перейти по первой ссылке с названием операции Остатки расчетов по налогам и взносам и выберите вариант отчета: Отчет по налогам (анализ счета 68), Отчет по взносам (анализ счета 69).

Далее по очереди необходимо проделать каждый из пунктов, который предлагает Помощник, переходя по активным ссылкам: Перенос расчетов по налогам и взносам - Перенос расчетов по налоговым санкциям – Перенос переплат по налогам и взносам – Зачет авансов (Рис.3).

Рисунок 3 – Помощник перехода по ЕНС

После выполнения всех переносов в блоке Сверка с ФНС по кнопке «Запросить сверку с ФНС» можно запросить сверку состояния расчетов с бюджетом по налогам и взносам по состоянию на 01.01.2023. Чтобы воспользоваться этим функционалом необходимо быть подключенным к сервису «1С: Отчетность».

При проведении сверки с ИФНС обратите внимание, что по состоянию на 1 января 2023 года сформировано «входящее» сальдо ЕНС каждого налогоплательщика. Оно равно разнице между излишне перечисленными средствами и неисполненной обязанностью.

Сальдо ЕНС = ЕНП - неисполненная обязанность

Переплата по налогу на прибыль в бюджет субъекта не учтена при формировании сальдо ЕНС и подлежит автоматическому зачету в счет предстоящих платежей без дополнительного заявления плательщика (при отсутствии неисполненной обязанности).

Для сумм, которые были уплачены в 2022 году, а срок сдачи отчетности по ним или подачи уведомления об исчисленной сумме налога наступит в 2023 году (например, земельный налог), реализован отдельный порядок включения их во «входящее» сальдо на ЕНС.

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов

Также необходимо помнить об еще одной обязанности, появившейся у налогоплательщиков с 01.01.2023 – подача Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

На основании данного Уведомления исчисляются авансовые платежи и распределяется единый налоговый платеж в соответствующие бюджеты. Если налогоплательщик не представит уведомление или не сделает это в срок, то средства могут быть зачислены в бюджет с опозданием, что приведет к пеням для налогоплательщика.

Срок предоставления данного Уведомления – не позднее 25-го числа месяца, в котором следует уплатить налог, сбор, страховой взнос.

! Уведомление предоставляется только по налогам, по которым срок предоставления декларации/расчета позже, чем срок уплаты соответствующего налога или же подача декларации/расчета вовсе не предполагается. Так по НДС и 1налогу на прибыль уведомление подавать не нужно, ведь декларации по ним надо сдать раньше, чем наступит срок их уплаты

Например, НДФЛ, который начислили и удержали в период с 23 апреля по 22 мая, по новым правилам нужно уплатить не позднее 26 мая. При этом декларацию 6-НДФЛ организация будет обязана предоставить только в июле – не позднее 25 числа. Таким образом, срок предоставления отчетности позже, чем срок уплаты налога и в таком случае организация обязана, возвращаясь к нашему условию, предоставить Уведомление об исчисленных суммах налогов не позднее 25 мая.

Формирование и отправка Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов

Для формирования Уведомления в конфигурации «1С: Бухгалтерия предприятия» существует 3 способа:

Первый и наиболее простой ввиду автоматического заполнения документа при его использовании из вкладки Главное перейти в задачи организации и найти необходимое уведомление (Рис.4). Далее при нажатии кнопки «Сформировать уведомление» форма заполнится программой автоматически, после чего его можно распечатать, отправить или выгрузить. Отправка уведомления возможна при подключенном сервисе 1С-Отчетность.

Рисунок 4 – Главное – Задачи организации – Уведомление

Следующие 2 способа предполагают ручное заполнение документа, но с их помощью также можно распечатывать, выгружать или отправлять Уведомление напрямую в контролирующий орган:

• Операции – Единый налоговый счет – Уведомления

Рисунок 5 - Операции– Уведомления

• Отчеты – 1С Отчетность - Регламентированные отчеты – вкладка Уведомления

Особенность данного способа создания Уведомления в том, что при выборе редакции формы на вкладке «Ещё» можно выбрать один из двух вариантов – отражать в учете создаваемое уведомление или нет.

Рисунок 6 – 1С-Отчетность – Уведомление об исчисленных суммах налогов

При проведении документа формируется проводка Дт 68.01.1 (68.01.2) Кт 68.90 «Единый налоговый счет» (перенесена сумма начисленного налога на единый налоговый счет, чтобы формировать на нем совокупную обязанность по уплате налогов и взносов (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Рисунок 7 - Движения документа: Уведомление об исчисленных суммах налогов

Операция по Единому налоговому счету (ЕНС)

Как уже было сказано выше, движения по счету 68.90 формируются автоматически при проведении документов «Уведомление об исчисленных суммах налогов» и «Операция по ЕНС». Они оба одинаково формируют движения также по регистру накопления «Расчеты по налогам на едином налоговом счете» с видом «Приход».

Движения с видом «Расход» будут сформированы при зачете ЕНП в счет уплаты налогов и взносов при выполнении новой регламентной операции «Зачет аванса по единому налоговому счету» в составе обработки «Закрытие месяца». Операция распределяет баланс ЕНС по налогам из уведомлений и операций ЕНС и отражает в учете.

Документ «Операция по ЕНС» формирует начисления по тем налогам и взносам, по которым подавать уведомление в ИФНС не требуется, либо используется в случаях, когда необходимо произвести ручную корректировку распределения ЕНП по налогам, налоговым санкциям, а также другие корректировки по ЕНС, в частности, перенос переплаты по налогам.

Как и при создании документа «Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов», при создании документа «Операция по ЕНС» есть 2 варианта формирования документа.

Первый – с автоматическим заполнением – из вкладки Задачи организации. Выбирается необходимое требование по отчетности из списка Задач и по кнопке «Сформировать операцию по ЕНС» создается Операция типа «Налоги(начисление)» (Рис.8).

Рисунок 8 – Главное – Задачи организации - *необходимая отчетность* - Сформировать операцию по ЕНС

Второй способ формирования документа «Операция по ЕНС», особо актуальный при необходимости проведения различных корректировок, предполагает создание со вкладки Операции – Единый налоговый счет – Операции по счету (рис.9)

И далее при непосредственном создании новой операции необходимо выбрать ее тип в зависимости от того, чего именно необходимо добиться с ее помощью.

• Налоги (начисление) и Налоги (уплата) — для ручной корректировки распределения ЕНП по налогам;

• Пени, штрафы (начисление) и Пени, штрафы (погашение) — для ручной корректировки распределения ЕНП по налоговым санкциям;

• Корректировка счета — другие корректировки по ЕНС, в частности, перенос переплаты по налогам.

Рисунок 9 – Операции по ЕНС

Формирование платежного поручения на уплату налогов и взносов ЕНП

Подготовка платежных поручений на уплату единого налогового платежа поддерживается в «1С: Бухгалтерия 8» в двух вариантах:

• подготовка отдельных платежных поручений на суммы конкретных налогов;

• подготовка платежного поручения на общую сумму задолженности по ЕНП на заданную дату.

Отдельное платежное поручение

В разделе Главное выберете сначала Задачи организации, а затем конкретную задачу, по которой необходимо сформировать платежное поручение (рис). Далее по кнопке «Оплатить» платежное поручение формируется и заполняется автоматически (рис).

! Контрагент, в адрес которого выполняется ЕНП – «Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом». Этот Контрагент автоматически был добавлен в справочник "Контрагенты" при обновлении конфигурации, начиная с релиза 3.0.127, также автоматически добавляются и реквизиты для уплаты в его адрес единого налогового платежа.

Рисунок 10 – Шаг 1 формирования платежного поручения

Рисунок 11 – Реквизиты платежного поручения

Платежное поручение на общую сумму задолженности по ЕНП

Раздел Банк и Касса – Платежные поручения – Оплатить – Налоги и взносы

Далее обязательно в поле Остатки на дату установить необходимую дату, в табличной части формы поставить галочку напротив строки «Единый налоговый платеж» и создать платежные документы. Реквизиты формы заполняются также автоматически (Рис.12)

Рисунок 12 – Создание платежного поручения

В платежном поручении по ссылке «Ввести документ списания с расчетного счета» создайте документ «Списание с расчетного счета» проверьте и проведите его.

Рисунок 13 – Платежное поручение - Ввести документ списания с расчетного счета

Научитесь находить и исправлять ошибки в налоговом и бухгалтерском учете!

Получите полезные навыки на курсе “1С:Предприятие 8. Использование конфигурации Бухгалтерия предприятия 3.0” и используйте конфигурацию на уровне эксперта.