Налоговая база в 6-НДФЛ не равна базе в РСВ: налоговики не должны требовать пояснений

Момент формирования первой базы и второй - не один и тот же, поэтому суммы могут и не совпадать. Поэтому ФНС в прошлом году отменила соответствующее контрольное соотношение. Налоговики его могут еще использовать, но только для сведения.

ФНС напомнила, что в прошлом году отменила междокументное контрольное соотношение, которым сравнивались показатели 6-НДФЛ и РСВ. Это было КС 3.1 к 6-НДФЛ: строка 112 (доходы по трудовым договорам) + строка 113 (доходы по ГПД) больше или равно строке 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ. Вероятно, имелась в виду строка 050 подраздела 1 к разделу 1 – в этой строке указывается база для исчисления взносов.

Таким образом, база по взносам больше не сравнивается с базой по НДФЛ. ФНС объясняет это различием в моменте определения базы:

• датой получения дохода для целей НДФЛ является дата выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме;
• датой выплат в целях взносов является день начисления.

Таким образом, суммы налогооблагаемой базы, учитываемой в расчете по форме 6-НДФЛ, с данными базы для исчисления страховых взносов РСВ могут не совпадать.

Вместе с тем, где-то в программных системах налоговых органов все еще "зашито" это сравнение, но используется оно, как указала ФНС, только для дополнительного анализа налогоплательщиков на предмет возможного риска занижения налоговой базы по НДФЛ (базы по страховым взносам). Требование пояснений по результату такого сравнения можно направлять только в том случае, если фактически имеются обстоятельства и информация, служащие основанием для запроса пояснений.

Направление требований по отменному междокументному контрольному соотношению не допускается (письмо от 15 апреля 2024 года N БС-4-11/4421@).

Рассказать друзьям