Изменения законодательства 2014

Что меняется

До 1 января 2014 года

С 1 января 2014 года

Норма

I часть Налогового кодекса РФ

Добыча углеводородов       

Деятельность по добыче углеводородов специально Налоговым кодексом РФ не регулировалась

В НК РФ введено новое понятие - оператор нового морского месторождения углеводородного сырья (глава 3.3 НК РФ). В статье 147 уточнено место реализации товаров в виде углеводородного сырья. Добавлена статья 275.2, согласно которой налоговую базу по таким операциям нужно определять отдельно.

Федеральный закон от 30.09.2013 № 268-ФЗ

Льготное налогообложение в части реализации товаров, произведенных в рамках региональных инвестиционных проектов

Льгота отсутствовала

Льгота по налогу на прибыль установлена для организаций, производящих товары с объемом инвестиций не менее 50 млн руб. и не более 500 млн руб. Она распространяется на все субъекты Дальневосточного федерального округа и на четыре региона Сибирского федерального округа (Республики Бурятия и Тыва, Забайкальский край и Иркутская область). Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет - 0 процентов. В региональный бюджет - не более 10 процентов первые пять лет реализации инвестпроекта, не менее 10 процентов - следующие пять лет.

Глава 3.3 НК РФ. Введена Федеральным законом от 30.09.2013 № 267-ФЗ

Исчисление налогов

Округлять по правилам математики нужно было только НДФЛ

Правило об округлении действует в отношении всех налогов: сумма менее 50 копеек отбрасывается, 50 копеек и более округляется до полного рубля

Статья 52 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ

Ускоренное присвоение ИНН иностранцам

Раньше в НК РФ не было  специальных норм о сроках регистрации иностранцев и лиц без гражданства

Если иностранный гражданин или лицо без гражданства получают разрешение на работу в сокращенные сроки, инспекция должна их поставить на налоговый учет в трехдневный срок на основании полученных из миграционной службы сведений

Абзац 8 пункта 2 статьи 84 НК РФ, введен Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ

Отказ предоставить сведения о контрагенте

Отказ представить налоговикам документы о деятельности контрагента карался штрафом по статье 129.1 НК РФ в размере 5 000 руб. независимо от числа документов

Теперь согласно п. 6 ст. 93.1 НК РФ документы считаются не запрашиваемыми, а истребуемыми. Штраф за их непредставление назначается по ст. 126 НК РФ. То есть 200 руб. за каждый документ.            

Кроме того, появилась ответственность за неправомерное несообщение информации о контрагенте. Это нарушение наказывается штрафом по статье 129.1 НК РФ в размере 5 000 руб.

Пункт 6 статьи 93.1 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ

Грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения

Ответственность по ст. 120 НК РФ распространялась только на организации, являющиеся налогоплательщиками

Теперь это ограничение снято. Нарушителем могут признать как организацию, так и физическое лицо. Причем ответственность будет нести не только налогоплательщик, но и налоговый агент.

Статья 120 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ

Непредставление налоговикам сведений

Наказанию в соответствии с п. 2 ст. 126 НК РФ налоговики могли подвергнуть только организацию

С 2014 года за отказ предоставить информацию о налогоплательщике будут отвечать все. Штраф для юрлиц и ИП - 10 000 руб, физлицо заплатит 1 000 руб.

Пункт 2 статьи 126 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ

Пояснения к уточненной или убыточной декларации

До 2014 года у налоговиков не было права требовать объяснений в подобных ситуациях

Налоговики могут потребовать пояснения к уточненной декларации, если в ней заявлен налог к уменьшению. Так же они поступят, если первичная декларация содержит убыток. Обосновать свои показатели налогоплательщик должен в течение пяти дней. Для этого он может ссылаться на выписки из бухгалтерских или налоговых регистров, или другие документы.

Пункты 3 и 4 статьи 88 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ

Несвоевременное представление декларации

За несвоевременную сдачу налоговой декларации штраф налагался только на налогоплательщиков

Налоговые агенты и прочие лица, обязанные сдать декларацию, также будут отвечать за опоздание. Размер штрафов остался прежним и будет одинаковым для всех - не более 30 процентов от суммы налога и не менее 1 000 руб.

Пункт 1 статьи 119 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ

НДПИ

Налог на добычу полезных ископаемых

В настоящее время налогообложение при добыче нефти производится по налоговой ставке 470 руб. за 1 тонну добытой нефти

С 1 января 2014 года базовая ставка налога устанавливается в следующих размерах: 493 рубля в 2014 году, 530 рублей в 2015 году, 559 рублей в 2016 году

Федеральный закон от 30.09.2013 № 263-ФЗ

Акцизы

Повышение акцизов

В 2013 году размер акциза на сигареты составляет 500 руб. за 1 000 штук + 8 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 руб. за 1 000 штук

В 2014 году ставка акциза на сигареты, папиросы: в 2014 году - до 800 руб. за 1 000 штук + 8,5 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 040 руб. за 1 000 штук.       

Повышаются размеры акцизов и на другие товары, в частности на:   

-  алкогольную продукцию с долей этилового спирта свыше 9 процентов до 500 руб. за литр;

-  алкогольную продукцию с долей этилового спирта до 9 процентов включительно: до 400 руб. за литр

Федеральный закон от 30.09.2013 № 269-ФЗ

Налог на прибыль

Расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов

Расходы питания можно было учесть при  расчете налога на прибыль в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 30.07.2009 № 628

Ограничение по списанию расходов, установленное в подп. 13 п. 1 ст. 264 и п. 38 ст. 270 НК РФ, отменено.           

Затраты можно учесть в полном объеме

Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ

Имущество, не подлежащее амортизации

Не амортизировалось имущество, созданное или приобретенное с использованием бюджетных средств целевого финансирования

Амортизации не подлежит имущество, созданное или приобретенное полностью за счет бюджетных средств.         

Стоимость амортизируемого имущества, созданного с использованием бюджетных средства, определяется в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ

Подпункт 3 пункта 2 статьи 256 и пункт 1 статьи 257 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 215-ФЗ

НМА

Налоговый кодекс РФ содержал шесть видов нематериальных активов, подлежащих амортизации

Теперь к ним добавили еще один НМА - исключительное право на аудиовизуальные произведения

Пункт 3 статьи 257 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 215-ФЗ

Уплата налога на прибыль для отдельных категорий налогоплательщиков

Театры, музеи и концертные организации уплачивали авансы по налогу на прибыль поквартально наряду с другими бюджетниками

Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, не должны платить авансовые платежи по налогу на прибыль.      

Отчитываться они будут также по итогам года

Пункт 3 статьи 286 и пункт 2 статьи 289 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013  № 215-ФЗ

Коэффициенты амортизации

Ограничений не было

В отношении одного основного средства можно применять только один повышающий коэффициент амортизации

Пункт 5 статьи 259 НК РФ, Федеральный закон от 30.09.2013 № 268-ФЗ

НДФЛ

Уплата НДФЛ с выигрышей

Порядок определения налоговой базы по доходам в виде выигрышей в букмекерских конторах и на тотализаторах специально не регулировался. Платить НДФЛ должен был сам налогоплательщик

Выигрыш, полученный в букмекерской конторе или тотализаторе, облагается НДФЛ за минусом суммы, потраченной на ставку.      

Удержать сумму налога и перечислить ее в бюджет должен налоговый агент, то есть организация, выплатившая выигрыш

Статья 214.17 НК РФ введена Федеральным законом от 23.07.2013 № 198-ФЗ

Имущественный вычет по НДФЛ при покупке или строительстве жилья     

Вычет в размере фактических расходов на приобретение жилья в пределах 2 млн руб. можно было использовать лишь однажды. Неиспользованный остаток на другие объекты не переносился

Вычет можно использовать неограниченное количество раз при покупке или строительстве жилья, но также в пределах 2 млн руб.

Статья 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ

Имущественный вычет в сумме процентов, уплаченных по ипотечному кредиту

Проценты по кредиту на покупку или строительство жилья, можно было учесть полностью

Проценты учитываются в пределах 3 млн руб. Вычет можно использовать лишь по одному объекту недвижимости         

Статья 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ

Право родителей на имущественный вычет по квартире, купленной на имя ребенка

Получить вычет можно было только при покупке недвижимости на свое имя

Родители, в том числе приемные, усыновители, опекуны, попечители, могут получить имущественный вычет при покупке недвижимости за свой счет, но на имя несовершеннолетнего ребенка

Пункт 6 статьи 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ

Имущественный вычет при продаже доли в уставном капитале организации и в случае переуступки прав требования по договору долевого участия в строительстве

Доля в уставном капитале и право требования по договору долевого участия в строительстве являются имущественными правами, а не имуществом.    

Поэтому применить к ним вычет нельзя

При продаже доли уставного капитала или ее части, а также при уступке права требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить полученный доход  на сумму фактических расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав

Подпункт 1 пункта 1, подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ

Место получения имущественного вычета

Получить имущественный вычет можно было только у одного работодателя

Получить имущественный вычет можно как у одного, так и у нескольких налоговых агентов. Для этого нужно подать заявление каждому работодателю

Пункт 8 статьи 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ

Декларации

Заполнение поля «код ОКАТО»

Указывался код ОКАТО

В декларациях по НДС, налогу на прибыль, акцизам на табачные изделия, косвенным налогам, водному налогу, ЕСХН, УСН и в единой упрощенной декларации вместо кодов ОКАТО нужно указывать ОКТМО

Письмо ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585

НДС

Декларация по НДС в электронном виде

Обязанность отчитываться электронно, в том числе и по НДС, была только у налогоплательщиков, среднесписочная численность работников которых за прошлый год превышала 100 человек

Все плательщики НДС должны сдавать декларацию по НДС исключительно в электронном виде. Требования распространяется также на лиц, перечисленных в п. 5 ст. 173 НК, то есть, не являющихся плательщиками налога,  но обязанных уплатить его в случае выставления счета-фактуры.

Пункт 3 статьи 80, абзац 1 пункта 5 статьи 174 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Посредники, не являющиеся плательщиками НДС (например, компании на УСН), не были обязаны регистрировать выставленные и полученные счета-фактуры в журнале

Посредники, не являющиеся плательщиками НДС (например, лица, применяющие УСН), в случае выставления или получения счетов-фактур обязаны учитывать их в журнале

Пункт 3.1 статьи 169 НК РФ, введенный в действие Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ

Корректировочные счета-фактуры

Корректировочный документ заполнялся для каждого первичного счета-фактуры отдельно

Один корректировочный счет-фактуру можно составить к нескольким первичным

Постановление Правительства РФ от 24.10.2013 № 952

Транспортный налог

Транспортный налог

До 2014 года размер налога не зависел от стоимости автомобиля. В расчете участвовали два показателя: объем двигателя и ставка налога

В формулу расчета налога для дорогих автомобилей введен повышающий коэффициент.  

К примеру, для легковых машин средней стоимостью от 3 до 5 млн руб. включительно коэффициент равен 1,1, если с года их выпуска прошло от двух до трех лет. Коэффициент для автомобилей той же стоимостью, но выпущенных позже - от одного года до двух лет назад - составляет 1,3. Перечень дорогостоящих автомобилей должен ежегодно до 1 марта размещаться на сайте Минпромторга.

Пункт 2 статьи 362 НК РФ в редакции Федерального закона 23.07.2013 № 214-ФЗ

Страховые взносы

Взносы для самозанятых

Сумма фиксированного взноса рассчитывается по формуле:   

МРОТ х 2 х 26% х 12 мес.   

Максимальный размер взносов в 2013 году - 35 664, 66 руб.

В 2014 году алгоритм расчета фиксированных взносов в ПФР меняется.      

Если доход ИП не превышает 300 000 руб., то взнос в ПФР = МРОТ х  26% х 12. Если доход самозанятого превысит 300 000 руб., то с разницы нужно будет доплатить 1 процент, но не более 138 627,84 рублей всего.

Федеральный закон от 23.07.2013 № 237-ФЗ

Суть изменений

Законопроект

МРОТ увеличится до 5 554 руб. В 2013 году он равен 5 205 руб.

Законопроект № 348508-6 «О внесении изменений в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» принят Госдумой России в первом чтении 22.10.2013

Размер детских пособий вырастет на 5 процентов.

Материнский капитал достигнет 429 408,50 руб.

Проект закона № 348499-6 «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» принят Госдумой в первом чтении 25.10.2013

Предельная величина базы для начисления страховых взносов возрастет до 624 тыс. руб.

Тариф страховых взносов для субъектов малого предпринимательства в производственной и социальной сферах, применяющих УСН - 20 процентов

Распоряжение Правительства России от 30.09.2013 № 1756-р о внесении в Госдуму законопроекта, разработанного Минтрудом

Порог численности работников для IT-компаний, применяющих пониженные тарифы страховых взносов, снизится до семи человек. Сейчас воспользоваться льготой можно, если в штате числится не более 30 человек.        

В льготируемый доход не будут включаться внереализационные доходы

Законопроект одобрен 15.09.2013 Комиссией Правительства по законопроектной деятельности

Налоговый учет будет упрощен, а также приближен к бухгалтерскому. В частности, станет меньше разниц между бухгалтерским и налоговым учетом: не будет метода списания ЛИФО и суммовых разниц

Законопроект «О внесении изменений в главу 25 части второй НК РФ и признании утратившими силу отдельных положения законодательных актов РФ» одобрен 8 октября на заседании Комиссии Правительства по законопроектной деятельности

Субъекты малого предпринимательства смогут использоваться упрощенный способ ведения бухучета, включая упрощенную отчетность

Проект федерального закона № 174312-6 одобрен в Совете Федерации 30.10.2013

Налог на имущество предприятий будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости. Ставка налога в Москве составит 1,5 процента, в других регионах - 1 процент. Новый порядок распространится на офисную, торговую недвижимость, помещения общепита и бытового обслуживания. За остальную недвижимость нужно платить по прежним правилам

Проект закона № 306970-6 «О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (об использовании кадастровой стоимости объектов недвижимости при расчете налоговой базы по налогу на имущество организаций)» одобрен на заседании Совета Федерации 30.10.2013

Предприниматели смогут вести кассовые операции в упрощенном порядке. В частности, их освободят от обязанности устанавливать лимит остатка наличных в кассе. Хранить кассовые документы можно будет в электронном виде

Проект указания Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»