Как учесть в расходах часть суммы страховых взносов ИП на УСН с 2025 года

С 2025 года ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе учесть в расходах сумму страховых взносов за себя независимо от факта их уплаты согласно Закону №259-ФЗ от 08.08.24.

По правилам, которые действовали до 2025 года, ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» имели право включить в расходы суммы страховых взносов только после их фактической уплаты (пп. 3 п.2 ст. 346.17 НК РФ).

Поэтому для расчета базы по налогу УСН с 2025 года можно учесть в расходах всю сумму начисленных взносов сразу или, как и раньше, разделить ее поквартально.

Обратите внимание, такая возможность доступна в программе 1С:Бухгалтерия предприятия с релиза 3.0.168.

Чтобы учесть в расходах часть суммы страховых взносов ИП, необходимо закрыть период, за который формируем сумму авансового платежа или налога (рис. 1).

Операции – Закрытие месяца

Начинаем с 1 квартала:

1. Выбираем период – Март
2. Нажимаем «Выполнить закрытие месяца»
3. Состояние закрытия должно быть – «Выполнено

Рис. 1

Далее переходим в помощник «Отчетность по УСН» и выбираем период - 1 квартал (рис. 2).

Отчеты – Отчетность по УСН

Рис. 2

Видим, что за период 1 квартала ИП получил доходы в размере 1 850 000 руб. и расходы 1 355 602 руб. (включая 55 602 руб. – взносы, подлежащие уплате).

Чтобы откорректировать сумму взносов, которую хотим учесть в расходах, нажимаем на ссылку для расшифровки (рис. 3).

Рис. 3

Видим, что сумма взносов, подлежащих уплате (55 602 руб.) состоит из суммы взносов по единому тарифу (53 658 руб.) и суммы взносов с доходов, превышающих 300 тыс. руб. (1 943,98 руб.).

Предположим, что мы хотим учесть в расходах за 1 квартал только ¼ суммы взносов по единому тарифу, оставшуюся часть и сумму с доходов будем учитывать в следующих периодах.

Для этого ставим переключатель «Указать сумму взноса для включения в расходы» и указываем эту часть (53 658*1/4= 13 414,5 ≈ 13 415 руб.) и нажимаем «ОК» (рис. 4).

Рис. 4

После этого рядом с суммой взносов появляется пиктограмма «карандаш», которая означает, что мы принимаем не всю начисленную сумму взносов. И возникает необходимость пересчитать налог по кнопке «Рассчитать налог» (рис. 5).

Рис. 5

Налог будет рассчитан с учетом внесенных измерений (рис. 6).

Рис. 6

Таким же образом можно скорректировать авансовый платеж за 1 полугодие, 9 месяцев и годовой налог.