Последовательность документов и движения в регистрах НДС при отражении операций с момента оприходования ТМЦ/услуг до принятия входящего НДС к вычету

Во второй статье нашей серии мы рассмотрим последовательность документов, а также движения в регистрах НДС при отражении операций с момента оприходования ТМЦ/услуг до принятия входящего НДС к вычету по способу учета НДС – Принимается к вычету.

1. Оприходование входящих сумм НДС

При приобретении товаров и услуг способ учета НДС Принимается к вычету выбирается, когда однозначно определено, что приобретаемый ТМЦ или услуга будут использоваться для деятельности, облагаемой по ставке НДС 20%.

Рассмотрим, какие движения сформировал документ «Поступление товаров и услуг»:

• Бухгалтерский и налоговый учет – сформированы проводки по оприходованию ТМЦ/услуг от поставщика и отражению входящего НДС по способу учета Принимается к вычету;

• регистр НДС предъявленный – сформирована запись с видом движения – Приход и Событием – Предъявлен НДС Поставщиком;

• регистр Раздельный учет НДС - сформирована запись с видом движения – Приход и Способом учета НДС – Принимается к вычету.

При способе учета НДС Принимается к вычету не требуется распределение суммы НДС и при наличии документа Счет-фактура, сумма входящего НДС может быть принята к вычету при проведении документа Формирование записей книги покупок.

2. Реализация ТМЦ на внутренний рынок 

При реализации на внутренний рынок ТМЦ, для которых ранее был выбран способ учета НДС Принимается к вычету, формируются движения в следующих регистрах:

• Бухгалтерский и налоговый учет – сформированы проводки по отражению себестоимости реализованного ТМЦ, выручки от реализации, начислению НДС;

• регистр НДС Продажи – сформированы записи по реализации для отражения начисленной суммы НДС в Книге продаж.

• регистр Раздельный учет НДС – в нем сформированы записи с видом движения Расход для реализованной номенклатуры со способом учета НДС Принимается к вычету. Данные движения уменьшают остаток номенклатуры в регистре, потому что в системе ведется параллельный учет количества на счетах бухгалтерского учета и в регистре Раздельный учет НДС.

3. Реализация ТМЦ на внешний рынок (экспорт)

При реализации на внешний рынок (экспорт по ставке НДС 0%) ТМЦ, для которых ранее был выбран способ учета НДС Принимается к вычету, формируются движения по смене способа учета НДС, так как происходит изменение направления деятельности использования ТМЦ: в случае выбора способа учета Принимается к вычету – ТМЦ должно использоваться только для деятельности связанной с реализацией на внутреннем рынке, но когда осуществляется реализация ТМЦ на экспорт, необходимо «заблокировать» суммы НДС, то есть их нельзя принять к вычету до момента подтверждения/не подтверждения факта экспортной реализации. Для этого в системе предусмотрен документ Подтверждение нулевой ставки НДС, с которым познакомимся четвертой статье при рассмотрении способа учета НДС – Распределяется.

Рассмотрим движения в регистрах в данной ситуации:

• Бухгалтерский и налоговый учет – сформированы проводки по отражению себестоимости реализованного ТМЦ, выручки от реализации, а также проводки по смене способа учета НДС с Принимается к вычету на Блокируется до подтверждения 0%. Сумма НДС в данном случае не начисляется, так как процентная ставка НДС на экспорт составляет 0%;

• регистр НДС по реализации 0% – сформирована запись с видом движения Приход по ставке 0% с состоянием Ожидается подтверждения 0% и событием Реализация. Эта запись фиксирует факт отражения экспортной реализации.

• регистр НДС предъявленный – сформирована запись с видом движения Расход и событием Предполагается ставка 0%. Данная запись необходима для обнуления остатка в регистре по реализуемой номенклатуре и информирования о том, что сумма НДС будет «заблокирована» до момента подтверждения/не подтверждения факта экспортной реализации для каждого способа учета НДС сформированы записи:

• регистр НДС предъявленный, реализация 0% – записи в данном регистре формируют положительный остаток с состоянием Ожидается подтверждение 0% и при этом происходит «блокировка» входящих сумм НДС по реализованным ТМЦ текущим документом Реализация (акты, накладные, УПД). То есть до того момента пока не будет отражен в системе факт подтверждения/ не подтверждения нулевой ставки НДС по данной реализации, суммы входящего «заблокированного» НДС по реализованным ТМЦ не могут быть приняты к вычету.

• регистр Раздельный учет НДС – в нем сформированы записи с видом движения Расход для реализованной номенклатуры со способом учета НДС Принимается к вычету. Данные движения уменьшают остаток номенклатуры в регистре, потому что в системе ведется параллельный учет количества на счетах бухгалтерского учета и в регистре Раздельный учет НДС.

4. Принятие сумм входящего НДС к вычету по деятельности, относящейся к внутреннему рынку

Для принятия сумм входящего НДС к вычету по деятельности, относящейся к внутреннему рынку необходимо создать документ Формирование записей книги покупок, заполнить его и провести. Документ заполняется на основании положительных остатков в регистре НДС предъявленный и при наличии документа Счет-фактура полученный для документа оприходования ТМЦ/услуг. В результате проведения будут сформированы движения в следующих регистрах:

• Бухгалтерский и налоговый учет – сформированы проводки по принятию НДС к вычету по субконто Принимается к вычету, то есть еще раз повторим, что суммам НДС на счете 19 с субконто Принимается к вычету должны полностью соответствовать суммы НДС в регистре НДС предъявленный,

• регистр НДС предъявленный – сформированы записи с видом движения Расход и событием Предъявлен НДС к вычету, таким образом обнуляются записи в регистре, с целью исключить возможность повторного принятия сумм НДС к вычету;

• регистр НДС покупки – сформированы записи с событием Предъявлен НДС к вычету. На основе этих записей формируется Книга покупок. Суммы в данном регистре должны полностью соответствовать суммам в проводках по принятию НДС к вычету.

В этой статье мы рассмотрели движения в регистрах для способа учета НДС Принимается к вычету в документах, отражающих операции по поступлению, реализации ТМЦ/услуг, а также принятию входящих сумм НДС к вычету. В следующей статье будет рассмотрен способ учета НДС – Блокируется до подтверждения 0%.