Отражение авансов покупателей в доходах ИП на ОСНО в 1С:БП

Начнем с того, что момент получения дохода ИП на ОСНО – это спорный вопрос:

Позиция Минфина: дата фактического получения дохода для исчисления НДФЛ – это момент поступления денежных средств в кассу или на счет ИП (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 30.06.2016 N 03-04-05/38420).

Но предприниматели не всегда согласны с таким подходом, так как при этом отсутствует возможность принять к вычету расходы одновременно с доходами (п. 1 ст. 221 НК РФ), и получив убыток ИП на ОСНО не может перенести его на будущее (п. 4 ст. 227 НК РФ). Некоторые суды поддерживают эту позицию, подтверждая право ИП признавать доходы и расходы в периоде начисления, т. к. иначе нарушается право предпринимателей на признание расходов (Решение ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10).

Исходя из этого существуют две точки зрения на порядок включения в доходы по НДФЛ авансов ИП на ОСНО:

• в момент реализации, независимо от периода получения;

• в периоде поступления.

Обратите внимание! Предприниматели вправе самостоятельно выбирать, как учитывать авансы покупателей в доходах: кассовым методом или методом начисления. Однако не исключены споры с налоговой, а судебная практика по этому вопросу неоднозначна

В 1С:Бухгалтерии предприятия учет авансов ИП на ОСНО зависит от настроек программы (рис. 1).

Раздел «Главное» — «Налоги и отчеты» — вкладка «НДФЛ (ИП)».

Рис. 1

«В момент реализации, независимо от периода получения» означает, что доход отражается в налоговом учете только при выполнении двух условий: денежные средства поступили и отгрузка совершена;

«Всегда в периоде получения» - это когда доход отражается в налоговом учете в периоде поступления денежных средств, независимо от момента отгрузки.

Рассмотрим оба варианта.

1. Всегда в периоде получения

Предположим, что аванс ИП на ОСНО получает в сентябре 2024 года, а отгрузка будет в январе следующего года.

Отражаем поступление аванса покупателя документом «Поступление на расчетный счет».

Раздел «Банк и касса» — блок «Банк» — «Банковские выписки» — кнопка «Поступление».

Рис. 2

Движения по документу:

Рис. 3

Формируется проводка: Дт 51 Кт 62.02 — поступление предоплаты от покупателя.

Так как ИП на ОСНО является плательщиком НДС, то необходимо сформировать счет-фактуру, выданный на аванс, при помощи кнопки «Создать на основании» из самого документа «Поступление на расчетный счет» или в обработке «Регистрация счетов-фактур на аванс».

Данные счет-фактуры заполнятся автоматически на основании документа поступления аванса.

Включение аванса в доход, если реализация до конца налогового периода не произошла, осуществляется регламентной операцией «Включение авансов в прочие доходы для ИП» в процедуре «Закрытие месяца» за декабрь.

«Раздел» Операции — блок «Закрытие периода» — «Закрытие месяца».

Рис. 4

Регламентная операция делает движение по регистру «ИП Прочие доходы» на сумму аванса без НДС.

Рис. 5

Сумма предоплаты отражается в Книге учета доходов и расходов ИП.

Раздел «Отчеты» — блок «Отчеты для ИП» — «Книга доходов и расходов ИП)».

Таблица 6-1 (Налоговая база), стр. «Прочие доходы (в том числе стоимость имущества, полученного безвозмездно)».

2. В момент реализации, независимо от периода получения

Рис. 6

При выборе данной настройки доход ИП отражается в КУДиР предпринимателя при одновременном выполнении условий:

• получена предоплата;

• отражена реализация.

Выполните получение аванса, как в первом варианте (рис. 2). Записи признания дохода предпринимателя при проведении процедуры «Закрытие месяца» по окончании налогового периода не будет.

Далее отражаем реализацию документом «Реализация (акт, накладная)» с видом операции «Услуги».

Раздел «Продажи» — блок «Продажи» — «Реализация (акты, накладные)».

Рис. 7

Движения по документу:

Рис. 8

Документ формирует проводки:

Дт 62.02 Кт 62.01 — зачет аванса покупателя;

Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации работ;

Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС.

Также документ формирует движения по регистру ИП Доходы, регистрируя запись по отражению доходов на сумму выручки, оплаченной покупателем (рис. 9).

Рис. 9

Сумма предоплаты, полученная в прошлом году, отражается в Книге доходов и расходов ИП:

Таблица № 1-6 (Учет доходов и расходов);

Таблица № 1-7 (Доходы и расходы от реализации);

Таблица № 6-1 (Налоговая база), стр. «Доход от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг».