Особенности отражения реализации товаров на экспорт через комиссионера в 1С:ERP

Комиссионные продажи - вид деятельности, которая направлена на реализацию комиссионерами товаров, переданных им для реализации комитентами по договорам комиссии.

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (п. 1 ст. 990 ГК РФ). Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в порядке и размере, установленных в договоре комиссии (п. 1 ст. 991 ГК РФ).

В статье рассматриваются примеры отражения продаж на экспорт по комиссионной схеме при версии комиссионной продажи 2.5. В данной версии предусмотрена возможность упрощенного отражения продаж с оформлением документа Отчет комиссионера (агента) о продажах. Однако данный документ не поддерживает отражение продаж на экспорт.

Для отражения продаж на экспорт необходимо использование расширенной схемы отражения продаж.

Далее рассмотрим, какими документами в системе отражаются операции, связанные с реализацией товаров на экспорт через комиссионера.

Оформление передачи товаров комиссионеру

Шаг 1. Передача товаров от комитента комиссионеру отражается документом Передача товаров с типом операции «Передача на комиссию» (Рисунок 1) в рамках договора со значением реквизита Цель договора Передача на комиссию. Расчеты ведутся напрямую с покупателем, поэтому в карточке договора с комиссионером установлен флаг «Вести расчеты через конечных покупателей» (Рисунок 2).

Рисунок 1

Рисунок 2

По документу передачи товаров комиссионеру формируется проводка регламентированного учета:

• Дт 45.01 Кт 41.01 – в сумме стоимости переданных на реализацию товаров (Рисунок 3).

Рисунок 3

Регистрация отчета комиссионера

Шаг 2. Для отражения информации о реализованных товарах комиссионером конечному клиенту оформляется документ Реализация товаров и услуг с типом операции «Реализация через комиссионера».

Документ оформляется в рабочем месте Продажи – Продажи через комиссионеров (агентов) – Отчеты комиссионеров и реализации через комиссионеров к оформлению по команде «Оформить реализацию через комиссионера» (Рисунок 4).

Рисунок 4

В документе Реализация товаров и услуг заполняется:

• комиссионер и договор с комиссионером со значением реквизита Цель договора Передача на комиссию;

• клиент, которому комиссионер реализовал товары комитента, и договор с клиентом со значением реквизита Цель договора Реализация через комиссионера (Рисунок 5).

Рисунок 5

В табличной части «Товаров» заполняем количество реализованных товаров комиссионером клиенту и цену, по которой реализованы товары клиенту (Рисунок 6).

Рисунок 6

На вкладке «Дополнительно» указываем налогообложение «Экспорт» (Рисунок 7). На основании документа с таким видом налогообложения появляется возможность оформить документ Таможенная декларация на экспорт.

Рисунок 7

Результатом проведения документа реализации товаров и услуг является образование задолженности конечного клиента перед комитентом по объекту расчетов - договору с клиентом (Рисунок 8).

Рисунок 8

К документу реализации через комиссионера формируются проводки регламентированного учета (Рисунок 9):

• Дт 76.29 (счет долга из ГФУ с клиентом) (Контрагент клиента/Договор с клиентом) Кт 90.01.1 - на продажную стоимость товаров с НДС.
• Дт 90.02.1 Кт 45.01 - на себестоимость реализованных товаров.

Рисунок 9

Перевыставление счета-фактуры на реализованные товары

Шаг 3. По данным документа Реализация товаров и услуг с типом операции Реализация через комиссионера оформляется документ Счет-фактура выданный (Рисунок 10).

Сформированный документ Счет-фактура выданный представляет собой перевыставленный комитентом в адрес комиссионера счет-фактуру с показателями аналогичным показателям счета-фактуры, выставленного комиссионером покупателю при отгрузке товаров (п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137).

В форме Клиенты, доступной по гиперссылке на форме документа Счет-фактура выданный, указывается номер счета-фактуры, выставленного комиссионером клиенту.

Рисунок 10

Начисление и удержание комиссионного вознаграждения

Шаг 4. Для начисления комиссионного вознаграждения оформляется документ Приобретение услуг и прочих активов (Рисунок 11) в рамках договора со значением реквизита Цель договора Передача на комиссию. Для возможности выбора комиссионера в качестве поставщика в карточке партнера должен быть установлен тип взаимоотношений Поставщик.

Рисунок 11

В табличной части документа заполняется информация о комиссионном вознаграждении (Рисунок 12).

Рисунок 12

По документу приобретения формируются проводки регламентированного учета (Рисунок 13):

• Дт 44.02 Кт 76.25 (счет долга из ГФУ с комиссионером в валюте) – на сумму начисленного комиссионного вознаграждения.

• Дт 19.04 Кт 76.25 (счет долга из ГФУ с комиссионером в валюте) – на сумму НДС при поступлении.

Рисунок 13

Шаг 5. Чтобы сумма комиссионного вознаграждения была учтена в сумме задолженности комиссионера, оформляется документ Взаимозачет задолженности с типом операции Произвольный взаимозачет (Рисунок 14). Документ Взаимозачет задолженности вводится на основании документа Приобретение услуг и прочих активов.

Рисунок 14

По документу взаимозачета задолженности формируется проводка регламентированного учета (Рисунок 15):

• Дт 76.25 (счет аванса из ГФУ с комиссионером по расчетам по вознаграждению в валюте) (Контрагент комиссионера/Договор с комиссионером) Кт 62.22 (счет аванса из ГФУ с комиссионером по расчетам за товары в валюте) (Контрагент комиссионера/Договор с комиссионером)

Рисунок 15

По результату оформления произвольного взаимозачета задолженности возникает задолженность комитента перед комиссионером (агентом) по договору с комиссионером на сумму комиссионного вознаграждения (Рисунок 16).

Рисунок 16

Шаг 6. Для удержания суммы комиссионного вознаграждения из суммы задолженности, причитающейся к оплате клиентом, дополнительно вручную оформляется документ Взаимозачет задолженности типом операции «Перенос долга клиента между контрагентами» (Рисунок 17).

Рисунок 17

Взаимозачет оформляется между объектами расчетов, договором с комиссионером и договором с клиентом (Рисунок 18).

Рисунок 18

По документу взаимозачета задолженности формируется проводка регламентированного учета (Рисунок 19):

• Дт 62.22 (счет аванса из ГФУ с комиссионером) (Контрагент комиссионера/Договор с комиссионером) Кт 76.29 (счет долга из ГФУ с клиентом) (Контрагент клиента/Договор с клиентом).

Рисунок 19

По результату выполненного взаимозачета погашается задолженность комитента перед комиссионером на сумму комиссионного вознаграждения и уменьшается сумма задолженности клиента перед комитентом (Рисунок 20).

Рисунок 20

Погашение долга клиента через комиссионера

Шаг 7. Поступление оплаты от конечного покупателя комитенту через комиссионера отражается документом Взаимозачет задолженности с типом операции Прочие – Отражение оплаты через комиссионера. (Рисунок 21).

Рисунок 21

По документу взаимозачета задолженности формируется проводка регламентированного учета (Рисунок 22):

• Дт 62.21 (счет долга из ГФУ с комиссионером) (Контрагент комиссионера/Договор с комиссионером) Кт 76.29 (счет долга из ГФУ с клиентом) (Контрагент клиента/Договор с клиентом).

Рисунок 22

Шаг 8. Поступление оплаты от комиссионера комитенту отражается документом Поступление безналичных ДС с типом операции Поступление оплаты от клиента по объекту расчетов - договору с комиссионером с целью Передача на комиссию. В документе в качестве плательщика указывается контрагент комиссионера, в качестве покупателя – комиссионер (партнер) (Рисунок 23).

Рисунок 23

По документу поступления безналичных ДС формируется проводка регламентированного учета (Рисунок 24):

• Дт 51 Кт 62.01 (счет долга из ГФУ с комиссионером).

Рисунок 24

По результату отражения оплаты через комиссионера погашается задолженность покупателя перед комитентом по объекту расчетов - договору с клиентом и возникает задолженность комиссионера перед комитентом по объекту расчетов - договору с комиссионером. После поступления оплаты от комиссионера задолженность полностью погашена (Рисунок 25).

Рисунок 25

Подтверждение нулевой ставки НДС

При реализации товаров на экспорт применяется ставка НДС 0 %. Чтобы подтвердить нулевую ставку НДС при вывозе за пределы ЕАЭС, в налоговую инспекцию не позднее 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта необходимо представить соответствующие документы (п. 1, 9 , 15 ст. 165 НК РФ).

Шаг 9. Отражение подтверждение нулевой ставки НДС в системе выполняется в рабочем месте Подтверждение нулевой ставки НДС. Рабочее место вызывается из обработки Помощник учета НДС (раздел Финансовый учет и контроллинг) с помощью гиперссылки Установить подтверждение ставки 0 % по реализациям (Рисунок 26).

Рисунок 26

Для подтверждения ставки НДС необходимо отметить в списке нужные документы и выполнить соответствующую команду в списке команд Оформить результат подтверждения (Рисунок 27).

Рисунок 27

После выполнения этой операции начисляется НДС по ставке 0%.

Данные в книгу продаж попадают только после подтверждения 0% НДС. В этом случае раздел 4 Декларации по НДС и Книга продаж по 0% будут сходиться (Рисунок 28).

Рисунок 28

В заключение следует отметить, что отражение операций по реализации товаров на экспорт через комиссионера, несмотря на кажущуюся сложность, осуществимо с использованием типового функционала в 1С:ERP при использовании расширенной схемы учета. Важным аспектом является то, что упрощенный вариант с использованием документа «Отчет комиссионера (агента) о продажах» не подходит для экспортных операций. Для корректного отражения всех этапов процесса, включая начисление и удержание комиссионного вознаграждения, а также погашение задолженности клиента, необходимо поэтапное оформление документов «Передача товаров», «Реализация товаров и услуг», «Счет-фактура выданный», «Приобретение услуг и прочих активов» и «Взаимозачет задолженности». Использование данной схемы позволяет корректно и в установленные сроки в соответствии с требованиями налогового законодательства через функционал «Помощник учета НДС» сформировать отчетность для подтверждения нулевой ставки НДС. 

Таким образом, освоение описанного алгоритма позволит пользователям 1С:ERP эффективно управлять экспортными продажами через комиссионера, минимизируя риски ошибок и обеспечивая прозрачность учета.