Некорректные проводки в документе «Корректировка задолженности» за счёт резервов в 1С:ERP

Введение в проблему:

При формировании документа «Корректировка задолженности» с видом списания «Дебиторской задолженности за счет резервов» в 1С: ERP формируются неверные проводки: отсутствует счёт учёта 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Ключевые моменты проблемы:

Один из ключевых принципов ERP-систем — автоматическое формирование проводок при проведении документов. При обнаружении неверных проводок первый шаг: поиск ошибки в исходных данных: документах, статьях расхода, указанных реквизитах.

Цели статьи:

1. Разобраться с моментом формирования корректных проводок по документу «Корректировка задолженности» с видом списания «Дебиторской задолженности за счет резервов» и сэкономить время на анализ данных.

2. Рассмотреть на предложенном примере изменение первоначальных проводок в момент проведения регламентированной операции «Закрытие месяца» в 1С: ERP.

Сквозной пример

При отражении в программе 1С:ERP Управление предприятием 2 документа «Корректировка задолженности» с видом списания «Дебиторской задолженности за счет резервов» пользователи могут увидеть следующие проводки:

Дт 007

Дт 91.02 Кт 62.01.

Рисунок 1 – Проводки регламентированного учёта после проведения документа «Корректировка задолженности»

В первоначальных проводках в документе «Корректировка задолженности» отсутствует счёт учёта 63 «Резервы по сомнительным долгам», что визуально выглядит как ошибка.

В большинстве типовых случаев учёта не требуется искать причину возникновения ошибки в полученных проводках в аналогичных проведённых документах. Так как, несмотря на то, что проводки формируются сразу после проведения документа, они актуализируются позже.

Рассмотрим последовательно проведение цепочки документов по начислению и списанию резервов на следующем примере.

Организация: настройка учётной политики

В учётной политике финансового учёта на вкладке «Расчёты» включим формирование резервов по сомнительным долгам с периодичностью «Месяц».

Рисунок 2 – Настройка учётной политики финансового учёта

В настройках порядка оценки задолженности укажем, что по задолженности контрагентов в валюте регламентированного учёта свыше 30 дней начисляется резерв в оценке 100%:

Рисунок 3 – Настройка порядка оценки задолженности

Для подробного анализа установим, что резервы по сомнительным долгам, согласно учётной политике, начисляются только в бухгалтерском учёте.

Исходя из этого в «Настройке учёта по налогу на прибыль» не включается настройка по резервам:

Рисунок 4 – Настройки учёта по налогу на прибыль

Для анализа постоянных и временных разниц в «Учётной политике бухгалтерского учёта» на вкладке «Основное» выберем для Учёта отложенных налоговых активов и обязательств настройку «Ведётся балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц»:

Рисунок 5 – Настройка учетной политики бухгалтерского учета в части отложенных налоговых активов и обязательств

Реализация услуг и прочих активов

Создадим реализацию услуг датой 01.01.2025 г. на сумму 360 000 руб. 

Рисунок 6 – Документ «Реализация услуг и прочих активов» от 01.01.2025 г.

По данному договору и объекту расчётов отсутствует предоплата, возникает задолженность клиента, что видно из оборотно-сальдовой ведомости по счёту 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

Рисунок 7 – Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 62 после проведения документа «Реализация товаров и услуг»

Закрытие месяца Январь

При выполнении операции «Регламентная операция по закрытию месяца» за период Январь 2025 г., выполняется «Формирование резервов по сомнительным долгам».

Рисунок 8 – Регламентная операция по закрытию

Но так как резервы по сомнительным долгам начинают начисляться свыше 30 дней просрочки, а задолженность клиента появилась 01.01.2025 г., за январь 2025 г. резервы по данному контрагенту не начисляются:

Рисунок 9 – Документ «Начисление и списание резервов по сомнительным долгам» за январь 2025 г.

Закрытие месяца Февраль

При выполнении операции «Регламентная операция по закрытию месяца» за период Февраль 2025 г., выполняется «Формирование резервов по сомнительным долгам».

Рисунок 10 – Регламентная операция по закрытию месяца за февраль 2025 г.

Так как задолженность контрагента составила свыше 30 дней, формируется резерв по сомнительным долгам в размере 100% от задолженности по бухгалтерскому учёту. В налоговом учёте, согласно настройкам Учётной политики, резервы не начисляются:

Рисунок 11 – Документ «Начисление и списание резервов по сомнительным долгам» за февраль 2025 г.

Проводки:
Дт 91.02 Кт 63 на сумму 360 000 руб. по БУ.

Рисунок 12 – Проводки регламентированного учёта документа «Начисление и списание резервов по сомнительным долгам»

Так как в налоговом учёте резервы не начисляются, возникает временная разница, которая должна быть закрыта в момент погашения задолженности контрагентом или в момент её списания в расходы:

Сумма Дт (ВР): 360 000 руб.
Сумма Кт (ВР): 360 000 руб.

Рисунок 13 – Проводки регламентированного учёта документа «Начисление и списание резервов по сомнительным долгам» (НУ, ВР, ПР)

Корректировка задолженности за счёт резервов

Предположим, что в марте 2025 г. данная задолженность была признана безнадёжной и создадим документ «Корректировка задолженности» с видом списания «Дебиторская задолженность за счёт резервов»

Рисунок 14 – Документ «Корректировка задолженности» с видом списания «Дебиторская задолженность за счёт резервов»

По активной кнопке «Заполнить по остаткам», заполняется корректная сумма резервов, что соответствует данным по счёту 63 «Резервы по сомнительным долгам»:

Рисунок 15 – Табличная часть документа «Корректировка задолженности» с видом списания «Дебиторская задолженность за счёт резервов»

Рисунок 16 – Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 63 за 1 кв. 2025 г.

На вкладке «Расходы» укажем статью расходов «Корректировка задолженности за счёт резервов»:

Рисунок 17 – Табличная часть документа «Корректировка задолженности» с видом списания «Дебиторская задолженность за счёт резервов», вкладка «Расходы»

В статье расходов «Корректировка задолженности за счёт резервов» укажем, что данные расходы  не принимаются к налоговому учёту по налогу на прибыль.

Рисунок 18 – Статья расходов, вкладка «Бухгалтерский учёт и налоги»

Отразим в учёте документа «Корректировка задолженности».

Полученные проводки:

Дт 007 на сумму 360 000  руб. («Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»).

Дт 91.02 Кт 62.01 на сумму 360 000 руб.

Что не соответствует корректировке задолженности за счёт резервов, так как отсутствует учёт по счёту 63.

Рисунок 19 – Проводки регламентированного учёта после проведения документа «Корректировка задолженности»

Данные проводки связаны не с ошибкой в учёте, а с отсутствием актуализации данных в учёте по резервам по сомнительным долгам.

Для того чтобы корректно закрыть задолженность за счёт резервов и проверить правильность полученного результата, необходимо выполнить операцию «Закрытие месяца» за Март.

Закрытие месяца Март

После выполнения операции «Закрытие месяца» за март, актуализируем полученные проводки по документу «Корректировка задолженности» за счёт резервов:

Полученные проводки после закрытия месяца по бухгалтерскому учёту:

Дт 63 Кт 62.01 на сумму 360 000 руб.

Дт 007 на сумму 360 000 руб.

Рисунок 20 – Проводки регламентированного учёта документа «Корректировка задолженности» после закрытия месяца Март 2025 г.

Происходит закрытие по Кт счёта 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по налоговому учёту в корреспонденции с временной разницей по счёту 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Так как задолженность была признана безнадёжной, не принимаемой в НУ и была списана за счёт резервов, разница перестаёт быть временной и становится постоянной:
Дт 91.02 Кт 62.01:

ПР 360 000 руб.,

 ВР 360 000 руб.

Рисунок 21 – Проводки регламентированного учёта документа «Корректировка задолженности» после закрытия месяца Март 2025 г. (НУ, ПР, ВР)

Таким образом, во время выполнения операции «Закрытия месяца», актуализируются данные:

1. По взаиморасчётам с контрагентом.

2. По Резервам по сомнительным долгам.

3. По Временным и постоянным разницам.

Часть документов в программе 1С:ERP Управление предприятием 2 не формируют проводок в момент проведения документов, по ним просмотреть сформированные проводки можно только после операции «Закрытие месяца».

Документ «Корректировка задолженности» с видом списания «Списание за счёт резервов» формирует проводки в момент проведения документа, но ориентироваться на их результат и искать ошибки в учёте до момента закрытия месяца не требуется.