Как отражается продажа ООО на УСН с НДС 22% в 2026 году

Вопрос: Как отражается продажа ООО на УСН с НДС 22% в 2026 году, если аванс от покупателя получен в 2025 году по ставке 20% в 1С:Бухгалтерия предприятия? (если стоимость продажи не изменилась)

Рассмотрим на примере ООО «Звездочка». Организация находится на упрощённой системе налогообложения и с 2025 года является плательщиком НДС по общей ставке (20%).

В декабре 2025 года была получена 100% предоплата от покупателя в размере 24 000 руб. (в т.ч. НДС – 4 000 руб.) (рис. 1).

Рис. 1

Движения по документу можно посмотреть по кнопке «ДтКт».

В бухгалтерском учете отражается проводка – Дт 51 - Кт 62.02 на сумму аванса (24 000 руб.) (рис. 2), а в налоговом учете – в книге учета доходов и расходов - фиксируется сумма дохода УСН без учета НДС (20 000 руб.) (рис. 3).

Рис. 2

Рис. 3

На поступившую предоплату выписываем счет-фактуру на аванс (рис. 4).

Рис. 4

Движения по документу можно посмотреть по кнопке «ДтКт».

Формируется проводка – Дт 76.АВ - Кт 68.02 на сумму 4 000 руб. (рис. 5) и счет-фактура отражается в книге продаж.

Рис. 5

Далее отражаем продажу в январе 2026 года по ставке НДС – 22% (рис. 6) и выписываем счет-фактуру по реализации.

Обратите внимание, стоимость продажи не изменилась! Меняется только размер НДС и цена услуги.

При ставке НДС 20%: цена (без учета НДС) была 20 000 руб. и НДС – 4 000 руб.

При ставке НДС 22%: цена (без учета НДС) стала 19 672,13 руб. и НДС – 4 327,87 руб.

Рис. 6

Движения по документу можно посмотреть по кнопке «ДтКт».

В бухгалтерском учете отражены проводки (рис. 7):

Дт 62.02 - Кт 62.01 по зачету полученного в 2025 году аванса – 24 000 руб.;

Дт 62.01 - Кт 90.01.1 на сумму продажи - 24 000 руб.;

Дт 90.03 – Кт 68.02 на сумму НДС по реализации – 4 327,87 руб.

В налоговом учете сторнируется сумма дохода УСН на 327,87 руб. (на разницу между НДС по авансу и по реализации: 4 327,87 – 4 000 = 327,87 руб.) (рис. 8).

Рис. 7

Рис. 8

При формировании отчетности по НДС в документе «Формирование записей книги покупок» заполнится зачтенный аванс во вкладке «Полученные авансы» и сформируется проводка – Дт 68.02 - Кт 76.АВ на сумму 4 000 руб (сумма НДС по той ставке, по которой был получен аванс) (ри. 9 – 10).

Рис. 9

Рис. 10

Мы рассмотрели, как отражается продажа ООО на УСН с НДС 22% в 2026 году, если аванс от покупателя получен в 2025 году по ставке 20% в 1С:Бухгалтерия предприятия при условии, что стоимость продажи не изменилась.