Автоматизация финансового учета по МСФО

Все организации, зарегистрированные на территории РФ, обязаны вести финансовый учет по стандартам РСБУ, независимо от их местонахождения. Исключение составляют банки и кредитные организации.

Однако есть организации, которые должны вести консолидированную финансовую отчетность по международным стандартам финансовой отчетности. В России применение МСФО регулируется Федеральным законом № 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности" и согласно ему вести учет по МСФО обязаны:

• кредитные организации;

• страховые компании;

• публичные акционерные общества (ПАО);

• компании, чьи ценные бумаги допущены к обращению на бирже;

• организации, подпадающие под критерии Минфина (например, крупные холдинги).

Также некоторые компании добровольно переходят на МСФО для повышения инвестиционной привлекательности.

МСФО - это свод международных принципов и правил финансовой отчётности компаний. Задача МСФО - дать возможность сравнивать финансовые показатели компаний разных стран.

МСФО состоят из стандартов и интерпретаций (разъяснений к конкретному стандарту):

• Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS);

• Международные стандарты бухгалтерского учета (IAS). Это так называемые «старые» стандарты, утвержденные до 2001 года;

• Разъяснения, подготовленные Комитетом по разъяснениям международной финансовой отчетности (КРМФО).

Каждый стандарт посвящён определённой области учёта. На начало 2025 года в РФ действует 45 стандартов МСФО (IAS — 27 и IFRS — 18).

Стандарты регулярно обновляются, чтобы соответствовать изменениям в мировой экономике. Так в 2025 году изменения коснулись (IFRS) 18 – пересмотрена структура Отчета о прибылях и убытках. Приняты уточнения в учете хеджирования м кредитных рисков – (IFRS) 9. Доработан (IAS) 1, в котором появились новые требования к раскрытию информации о климатических рисках. Поправки в (IAS) 21 уточняют, как учитывать операции с валютой в условиях, когда валюта не может быть свободно конвертирована. Упрощены требования к раскрытию информации для непубличных дочерних компаний – (IFRS) 19.

Принципы финансового учета в рамках МСФО и РСБУ имеют существенные отличия:

• цели формирования;

• подход к учету;

• оценка активов и обязательств;

• дисконтирование;

• консолидация отчетности и прочее.

Эти отличия в основных принципах МСФО и РСБУ приводит к принципиальным различиям при составлении отчетности. Если РСБУ — это часто формальная отчетность для налоговиков и органов статистики, то МСФО дают качественную и полную информацию о деятельности компании и ее финансовом положении.

Основной частью отчетности по МСФО являются четыре формы отчетов:

• Баланс или Отчет о финансовом положении;

• Отчет о совокупном доходе;

• Отчет об изменениях в капитале;

• Отчет о движении денежных средств.

Кроме 4 основных форм, в МСФО должны быть отражены:

• изложение принципов учетной политики;

• примечания.

Для учета и формирования отчетности по МСФО используются 2 метода:

• Трансляционный (метод параллельного учета). Этот подход предполагает, что при регистрации хозяйственной операции автоматически создаются проводки для РСБУ и МСФО одновременно (операции, которые не имеют расхождений с МСФО). Для тех операций или групп операций, которые требуют отдельной обработки в соответствии с МСФО предусмотрен параллельный учет.
• Трансформационный. Формирование отчетности МСФО из отчетности РСБУ. При этом первичный учет может вестись в системе, отличной от той, которая автоматизирует сбор отчетности по МСФО.

Программные продукты 1С предлагают широкие возможности для автоматизации бухгалтерского учета в соответствии с РСБУ, необходимо только выбрать подходящую конфигурацию. А как же быть с международным учетом?

Учет по МСФО можно успешно вести и в Excel, в натренированном шаблоне с десятками связанных листов. Это кропотливо, но для определенного масштаба - осуществимо и экономически оправдано. Как только бизнес перерастает определенную стадию, когда количество операций увеличивается, а цена ошибки исчисляется миллионами - настает время профессиональных систем. Для выбора оптимального программного продукта необходимо четко понимать, что именно хочет получить пользователь от программы.

Фирма «1С» предлагает разным категориям клиентов оптимальные для них программные продукты, отвечающие их задачам. Так, автоматизация МСФО поддерживается конфигурациями:

1С: ERP Управление предприятием 2 (с дополнительными модулями МСФО). Комплексное решение для управления и учета в рамках одной компании с глубокой детализацией операций. Предназначена для крупных и средних предприятий. Модули МСФО добавляют к основному функционалу РСБУ инструменты для параллельного учета и трансформации по международным стандартам в рамках одной базы данных.

1С: Консолидация (для групп компаний). Специализированный инструмент для преобразования и консолидации данных, поступающих из различных учетных систем. Предназначен для групп компаний (холдингов), где дочерние общества ведут учет в разных программах (1С, SAP, Oracle и др.). Идеальна для подготовки консолидированной отчетности, не требует перевода всего холдинга на единую систему учета. Но не предназначена для первичного учета, работает с уже сформированными данными.

1С: Управление холдингом (для сложных структур). Единая платформа для управления сложными холдинговыми структурами с распределенными системами учета. Предназначена для крупных холдингов со сложной иерархией, международных компаний, требующих единых стандартов отчетности от всех дочерних обществ. Наиболее масштабное и комплексное решение, требующее серьезных ресурсов на внедрение и сопровождение.

1С: Бухгалтерия предприятия (КОРП) с доработками под МСФО. Экономичное решение для среднего бизнеса на базе популярной бухгалтерской программы. Предназначена для компаний или небольших холдингов, которые уже используют 1С: БП КОРП для ведения учета по РСБУ и хотят добавить функционал МСФО без перехода на сложные и дорогие ERP-системы.

В рамках этой статьи мы рассмотрим, как организовать международный учет в программном решении «1С: Налоговый мониторинг. Бухгалтерия КОРП МСФО», далее «1С: НМ». Это готовая к использованию сборка на мощной платформе, созданная на базе конфигурации «Бухгалтерия предприятия КОРП» с добавлением функционала для работы в режиме налогового мониторинга.

Осветим особенности трансляционной модели учета, основные настройки учета, механизм трансляции данных и возможности параллельного учета отдельных операций.

МСФО в 1С: Налоговый мониторинг. Бухгалтерия КОРП МСФО

В конфигурации «1С: НМ» реализована возможность автоматизировать учет по МСФО для средних и крупных компаний, у которых нет дочерних обществ. Главное преимущество — это использование одной первичной документации для ведения как РСБУ, так и МСФО. Это принцип "одна операция — один документ — два учета".

Данное программное решение обеспечивает выборочную трансляцию данных бухгалтерского учета: передаются только те показатели, которые полностью соответствуют МСФО. Для операций, требующих иного подхода, в системе реализован механизм параллельного учета по международным стандартам.

Кроме того, программа предлагает гибкие настройки: для каждого объекта учета можно индивидуально выбрать метод — использовать данные российского учета (трансляцию) или вести отдельный параллельный учет. Опция параллельного учета обеспечивает максимально детализированное и точное отражение операций в соответствии с МСФО.

Весь инструментарий для работы по учету МСФО собран в разделе «Учет по МСФО» в «Панели разделов». Перед началом работы в подсистеме МСФО 1С необходимо произвести ряд основных настроек подсистемы МСФО.

Основные настройки

Все настройки МСФО производятся в подразделе «Настройки МСФО» (рис.1):

Рис. 1 – Настройки МСФО

1. Настройка плана счетов МСФО.

В базовой конфигурации программы доступен предустановленный план счетов. Его структура включает разделы, которые определяют, как операции, активы и обязательства отражаются в МСФО-отчетности, а также связывают их с соответствующими бухгалтерскими счетами и субсчетами. Однако при желании компания может разработать индивидуальный план счетов, задав уникальную кодировку и названия.

2. Настройка учетной политики в 1С.

В учетной политике устанавливаются такие основные параметры учета как планы счетов источника и приемника (учета) трансляции, модель учета, применяемый шаблон трансляции в рамках учетной политики, исключения, применяемые в рамках учетной политики.

3. Шаблоны трансляций.

В шаблонах трансляции (рис.2) определяются правила преобразования данных бухучета в соответствующие счета МСФО. Это достигается за счёт настройки соответствия счетов, дополнительных проводок и аналитических признаков, а также применения различных фильтров и критериев отбора.

Рис. 2 – Настройки шаблонов трансляций

4. В модуле МСФО программы «1С: НМ» предусмотрены гибкие инструменты для настройки закрытия затратных счетов и расчёта итоговых финансовых показателей (рис.3). Система позволяет автоматизировать распределение учётных затрат, корректно формировать себестоимость, а также списывать расходы периода на счета финансовых результатов или иные учётные позиции с учётом требований международных стандартов отчётности.

Рис. 3 – Настройки закрытия счетов затрат

Трансляция операций;

В соответствии с установленными правилами, данные РСБУ переносятся на план счетов МСФО с помощью документа «Трансляция».

В «1С: НМ» поддерживаются следующие способы трансляции (рис.5):

Рис. 4 – Способы трансляции

Сводные проводки по датам.

Создается документ «Трансляция» на выбранную дату, в котором отражаются сводные проводки в подсистеме МСФО 1С по заданному шаблону.

По документам (в момент проведения).

Учетные записи в МСФО формируются автоматически при проведении исходных документов. Для каждого из них создается связанный документ «Трансляция».

По документам (запуск вручную).

Документы при проведении попадают в очередь на трансляцию, после чего обрабатываются вручную по заданному шаблону.

Для проверки результатов трансляции предусмотрен отчет «Выверка трансляции проводок» (рис.6), который сравнивает данные источника и приемника и показывает расхождения, если они есть. Чтобы ускорить формирование отчета, можно воспользоваться дополнительными отборами.

Рис. 5 – Выверка трансляции проводок, отборы

По результатам выверки правила трансляции нужно скорректировать: добавить недостающие правила и исключить неверные корреспонденции.

Параллельный учет отдельных видов операций

 После выполнения всех процедур трансляции данных, требуется внести в систему документы параллельного учета по МСФО. Это необходимо для отражения операций и объектов, которые не были учтены в процессе автоматической трансляции.

Программное решение поддерживает параллельный учет по следующим категориям:

• внеоборотные активы в 1С (основные средства, НМА, объекты строительства);

• расходы будущих периодов;

• финансовые инструменты;

• резервы.

Для ведения параллельного учета отдельных объектов предусмотрены специализированные инструменты, доступные в разделе «Учет по МСФО» (рис.6).

Рис. 6 – Инструменты для ведения параллельного учета в разделе «Учет по МСФО»

Для некоторых позиций или групп внеоборотных активов в «1С: НМ» и номенклатуре возможны разные варианты учета: трансляция данных или параллельный учет. Признак параллельности устанавливается в карточке соответствующей группы или самого объекта учета (рис.7).

Рис. 7 – установка варианта учета

Для отражения событий с объектами ВНА по параллельному учету в системе «1С: НМ» предусмотрен подраздел «Документы ВНА», содержащий перечень видов документов, сопоставимый с аналогичным разделом РСБУ (рис.8):

Рис. 8 – Документы по ВНА

Таким образом, для областей параллельного учета предусмотрена отдельная процедура ввода данных в МСФО, не связанная с трансляцией. Эти данные могут быть введены на основании уже существующих данных РСБУ путем заполнения документов параллельного учета из учетной системы РСБУ.

Закрытие месяца;

В «1С: НМ» закрытие периода МСФО производится независимо от закрытия периода в РСБУ. При закрытии периода МСФО выполняются операции по переоценке финансовых инструментов, расчет резервов, корректировка финансового результата выбытия основных средств, начисление амортизации основных средств, расчет отложенных налогов, расчет себестоимости и финансового результата, а также ряд других операций (рис.9).

Рис. 9 – Закрытие периода МСФО

Операции, входящие в закрытие периода можно выполнить полностью, либо выборочно – их необходимость зависит от особенностей учета конкретной компании и не является строго обязательной для завершения отчетного периода.

Подготовка отчетности МСФО.

После закрытия месяца становится доступным ключевой отчет для анализа — Оборотно-сальдовая ведомость (далее - ОСВ) по МСФО. Она формируется на основе регистра бухгалтерии МСФО и по своей структуре и возможностям полностью аналогична привычной ОСВ по РСБУ.

Непосредственно из ОСВ по МСФО можно формировать другие стандартные отчеты: ОСВ по конкретному счету, анализ счета, карточку счета. Доступно «проваливание» (drill-down) вплоть до первичных документов.

Альтернативный вариант - тот же регистр бухгалтерии МСФО можно открыть через «Универсальный отчет». Этот инструмент предоставляет полную свободу в настройке - гибкое управление структурой: можно добавлять/удалять колонки, устанавливать группировки и отборы, самостоятельно определять набор показателей. На его основе можно построить практически любой отчет: анализ счета, журналы проводок, различные варианты ОСВ и другие.

Для формирования полноценного пакета отчетности МСФО необходимо заранее настроить «Виды отчетов». В их настройках как раз и задаются ссылки на нужные регистры бухгалтерии — можно указать конкретные счета, задать отборы по аналитике или даже по корреспонденции счетов.

Таким образом, «1С: Налоговый мониторинг. Бухгалтерия КОРП МСФО» – это промышленное, корпоративное решение. Его функционал абсолютно достаточный и комплексный. Он охватывает практически все ключевые области МСФО.

Связка 1С «Налоговый мониторинг + Бухгалтерия КОРП + МСФО» создает единое информационное пространство для множества отчетов. Все первичные данные вводятся один раз в «1С: Бухгалтерию предприятия КОРП» в соответствии с РСБУ. Далее они автоматически передаются в модуль МСФО и в режиме, близком к реальному времени, — в «Налоговый мониторинг».

Кроме того, «1С: НМ» - один из самых доступных и эффективных способов организовать учет по МСФО, особенно для среднего бизнеса, который пока не готов к сложным дорогостоящим ERP-системам. В условиях растущей конкуренции и требований к прозрачности бизнеса это становится удобным инструментом и конкурентным преимуществом.

Выбор этого решения оправдан для средних и крупных компаний.

Для очень маленьких компаний с простыми операциями это решение может быть избыточным по стоимости и сложности. Но для любой серьезной организации, работающей на международных рынках или привлекающей иностранные инвестиции, это один из лучших вариантов на рынке.