Не так страшен новый расчет НДФЛ

Не так страшен новый расчет НДФЛ

Всё неизвестное может пугать, особенно если это изменения в законодательстве: Минфин и ФНС не дремлют и не дают скучать бухгалтерам. На повестке дня – особенности расчета НДФЛ с 2023 года. С 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода (абз.1 п. 3 ст. 226 НК РФ).

Многие бухгалтерские форумы уже дали пояснения об изменениях в законодательстве и новом заполнении отчета 6-НДФЛ. Эта статья о том, каким образом изменения в законодательстве сказались на алгоритмах работы 1С, пример выполнен в 1С:ЗУП 3.1.24.107.

В настройках организации в части НДФЛ (Учетная политика и другие настройки) теперь указано напоминание о том, что с 2023 года абсолютно по всем выплатам исчисляется налог (Рисунок 1).

Рисунок 1. Учетная политика организации.

Несмотря на то, что в НК РФ теперь сказано, что «Исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода», расчет НДФЛ в 1С:ЗУП так и будет происходить в документах начисления зарплаты. Единственный способ верно рассчитать налог – корректно указать планируемую дату выплаты дохода, в особенности это касается сотрудников, имеющих личные или стандартные налоговые вычеты.

Начиная с начисления зарплаты за декабрь 2022, на расчет НДФЛ влияют настройки выплаты зарплаты (Рисунок 2).

Рисунок 2. Бухучет и выплата зарплаты.

В документе Начисление зарплаты и взносов появляется поле – планируемая дата выплаты (Рисунок 3). Ранее такое поле уже было в документах Начисление зарплаты за первую половину месяца, Больничных лист, Отпуск и других документах межрасчетного периода.

 Рисунок 3. Сравнение документов начисления зарплаты за ноябрь и декабрь 2022.

По общему правилу, налоговый вычет предоставляется с первого любого дохода сотрудника в текущем месяце (при условии, что этот доход облагается НДФЛ). В примере сотрудник Савинская Зоя Юрьевна имеет стандартный налоговый вычет на двух детей с января 2023. По новым правилам, при выплате зарплаты за декабрь 2022 в январе 2023, выплаченный доход для сотрудника будет первым в месяце, поэтому уже в этом расчете начинает применяться вычет следующего месяца (Рисунок 4).

Рисунок 4. Подробности применения вычета при начислении зарплаты за декабрь 2022.

Ошибки в алгоритме программы нет: в данном случае может только возникать сложность отслеживания примененных вычетов. Единственная рекомендация, если алгоритм применения вычетов не устраивает – указывать планируемую дату выплаты как конец текущего месяца. Тогда вычет у сотрудника будет применен к другому доходу следующего месяца, пересчета НДФЛ по фактической дате не будет. Однако, эта рекомендация работает только для начисления зарплаты, начиная с января 2023. Если выплата зарплаты за декабрь не будет осуществлена до конца 2022 года, то при расчете зарплаты за декабрь необходимо проставить планируемую дату выплаты «31.12.2022», рассчитать НДФЛ, а затем снова поставить близкую к фактической планируемую дату выплаты, изменить Дату получения дохода напротив каждого сотрудника и провести документ (Рисунок 5).

Рисунок 5. Начисление зарплаты за декабрь 2022 без применения вычетов за январь 2023.

Эти действия необходимо сделать для корректного дальнейшего заполнения декларации 6-НДФЛ: по новым правилам, выплаченную зарплату в январе 2023 за декабрь 2022 нужно будет отразить уже в декларации за 1 квартал 2023 г. (Рисунок 6).

Рисунок 6. 1 и 2 раздел 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 (Начислена зарплата только за январь 2023).

Если у сотрудников нет стандартных налоговых вычетов, то планируемая дата выплаты на расчет налога не влияет, т.к. когда бы доход не выплачивался – налог с него всегда одинаковый. Проставленная планируемая дата вычета будет корректироваться фактической датой выплаты дохода из Ведомости на выплату зарплаты.

В Расчете за первую половину месяца за Январь 2023 НДФЛ рассчитывается аналогично другим межрасчетным документам. Так как Расчет за первую половину месяца – первый доход этого месяца для сотрудников – в нем применяются вычеты (Рисунок 7).

Рисунок 7. Расчет за первую половину месяца за Январь 2023 г.

При выплате аванса за первую половину месяца за Январь 2023 теперь удерживается НДФЛ (Рисунок 8).

Рисунок 8. Выплата аванса за Январь 2023 г.

Что касаемо сроков уплаты НДФЛ: с 1 января 2023 года налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ). Для того чтобы отследить сроки и суммы уплаты НДФЛ, можно использовать типовой отчет Проверка разд. 1 формы 6-НДФЛ, добавив в группировку регистратор и документ основание (Рисунок 9).

Рисунок 9. Отчет Проверка разд. 1 формы 6-НДФЛ

Таким образом, для пользователей программ 1С:ЗУП принципиально в работе ничего не поменяется, т.к. в целом алгоритм расчета остается прежним: сначала расчет НДФЛ происходит в документах начисления, а его удержание и факт выплаты регистрируется в документах выплаты – ведомостях на выплату зарплаты. Если раньше только часть доходов, выплачиваемых сотруднику, зависели от их даты выплаты, то теперь это касается всех выплат: не нужно помнить о сроках уплаты НДФЛ и думать, как будет отражаться в налоговой отчетности тот или иной доход, т.к. все виды доходов учитываются по общему правилу.