Обзор изменений в ИС 1С:ИТС ПРОФ за август

Изменения в законодательстве и отчетность – коротко о важном

Расширен круг организаций, которые признаются субъектами малого предпринимательства

Согласно действующему порядку организация признается субъектом малого или среднего предпринимательства, если выполнены условия, установленные п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". В частности, выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством РФ.

Постановлением Правительства РФ от 13.07.2015 № 702 установлены новые предельные значения такой выручки. Они составляют:

• для микропредприятия – 120 млн рублей;
• малого предприятия – 800 млн рублей;
• среднего предприятия – 2 млрд рублей.

Ранее эти значения составляли:

• для микропредприятия – 60 млн рублей;
• малого предприятия – 400 млн рублей;
• среднего предприятия – 1 млрд рублей.

Таким образом, предельные значения выручки увеличены в два раза.

Постановление № 702 вступает в силу 25 июля 2015 года.

Работники смогут инициировать банкротство работодателя

В Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее – Закон о банкротстве) внесен ряд изменений, согласно которым работники могут инициировать банкротство своего работодателя. Это возможно в том случае, если работодатель имеет задолженность по выплате заработной платы или выходного пособия. Причем воспользоваться этим правом смогут не только действующие, но и бывшие сотрудники, трудовой договор с которыми расторгнут. Право на обращение в суд у работников возникает с даты вступления в силу решения суда или судебного акта о выдаче исполнительного листа на взыскание задолженности с работодателя. Требование о выплате зарплат и пособий будет включено в реестр требований кредиторов.

Те же обстоятельства (наличие задолженности по заработной плате и иным выплатам работникам свыше трех месяцев) – основание для подачи заявления о банкротстве самим работодателем. При наличии такой задолженности он должен обратиться в арбитражный суд самостоятельно.

Уточнен и порядок удовлетворения требований кредиторов при банкротстве. В соответствии с действующей редакцией ст. 134 Закона о банкротстве требования о выплате заработной платы по трудовым договорам и требования об оплате лицам, которые были привлечены арбитражным управляющим (за исключением привлеченных в обязательном порядке), удовлетворяются одновременно в рамках второй очереди. После вступления в силу новых правил требования о выплате заработной платы по-прежнему будут удовлетворяться во вторую очередь, а требования об оплате привлеченных арбитражным управляющим лиц выделены в третью очередь. Кроме того, требования по коммунальным и эксплуатационным платежам отнесены в четвертую очередь вместо третьей, а иные текущие платежи – в пятую очередь вместо четвертой.

Требования второй очереди разбиты на подгруппы в зависимости от очередности их удовлетворения. Так, первыми будут удовлетворяться требования о выплате выходных пособий и (или) требования об оплате труда работников по трудовому договору (но не более 30 000 рублей за каждый месяц на человека). Затем должны быть удовлетворены оставшиеся требования работников. Только после этого удовлетворяются требования о выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

Перечисленные изменения вступают в силу с 29.09.2015. Если к моменту вступления в силу указанных изменений производство по делу о несостоятельности (банкротстве) уже возбуждено, до окончания текущей процедуры (наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство, мировое соглашение) применяются старые правила, а с новой процедуры – новые. Если же производство возбуждается после указанной даты, оно полностью осуществляется по новым правилам.

(Федеральный закон от 29.06.2015 № 186-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации").

Какой код операции указывать в книге покупок, если приобретенные товары использовались для экспортных операций?

Согласно действующему порядку в графе 2 книги покупок указываются коды видов операций, в отношении которых заполняется книга.

В письме от 26.06.2015 № ГД-4-3/11145@ ФНС России рассмотрела вопрос, какой код указывать в этой графе при регистрации счетов-фактур по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), если эти товары (работы, услуги, имущественные права) использовались для операций по реализации товаров на экспорт (в том числе в государства-члены ЕАЭС).

Налоговое ведомство разъяснило следующее. Для заполнения графы 2 книги покупок применяются коды операций, утвержденные приказом ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@, а также приведенные в письме ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@. Отдельного кода для названных операций этими документами не предусмотрено. Поэтому при регистрации в книге покупок счетов-фактур по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые использовались для операций по реализации товаров на экспорт (в том числе в государства-члены ЕАЭС) в графе 2 следует указывать код 01.

В письме ФНС России также пояснила, что при регистрации в книге покупок счетов-фактур в отношении сумм НДС, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов, в графе 2 проставляется код 25.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уступке права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа?

С 1 января 2015 года изменился порядок признания для целей налогообложения прибыли убытка, полученного налогоплательщиком-продавцом товара (работ, услуг) при уступке права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа. Соответствующие поправки внесены в п. 2 ст. 279 НК РФ. Согласно этому пункту отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования на дату уступки права требования (то есть единовременно). До внесения изменений такой убыток включался в состав внереализационных расходов равными долями (50 процентов на дату уступки права требования и 50 процентов по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования).

В ранее действовавшей форме декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@) убыток от реализации права требования долга, признаваемый равными долями, отражался по строкам 110, 130, 160 и 170 в приложении № 3 к листу 02 декларации.

В действующей форме декларации (утв. приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@) для признания убытка от реализации права требования долга после наступления срока платежа также предусмотрены строки 110, 130, 160 и 170 в приложении № 3 к листу 02 декларации. При этом в форме декларации и Порядке ее заполнения указано, что с 1 января 2015 года эти строки не применяются.

В связи с этим возник вопрос, как отражать в декларации убыток, возникший у организации при уступке права требования долга после наступления срока платежа.

Разъяснения по этому вопросу ФНС России дала в письме от 25.06.2015 № ГД-4-3/11053@. Налоговое ведомство указало, что с первого отчетного периода 2015 года такие операции отражаются следующим образом. Выручка от реализации права требования долга после наступления срока платежа указывается по строке 013 приложения № 1 к листу 02, а стоимость реализованного товара (работ, услуг) – по строке 059 приложения № 2 к листу 02 декларации. Таким образом, доходы и расходы от уступки права требования долга после наступления срока платежа учитываются для целей налогообложения независимо от полученного финансового результата.

ФНС России в письме также отметила, что при заполнении декларации отражать убыток (отрицательную разницу между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара, работ, услуг) обособленно по строке 300 приложения № 2 к листу 02 не нужно.

Система "1С:Предприятие"– возможности программы

В соответствии с положениями главы 33 НК РФ (введена Федеральным законом от 29.10.2014 № 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") на территории города Москвы с 1-го июля 2015 года вводится торговый сбор (ст. 1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62 "О торговом сборе"), который уплачивается при осуществлении оптовой, мелкооптовой и розничной продажи товаров.

Объектом обложения торговым сбором признается как движимое, так и недвижимое имущество, которое является объектом осуществления торговли и используется для ведения предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 412, пп. 1 п. 4 ст. 413 НК РФ).

Плательщики торгового сбора (организации и индивидуальные предприниматели) (п. 1 ст. 411 НК РФ), в отношении которых установлен данный сбор, должны не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения торговым сбором представить в налоговую инспекцию уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора  (п. п. 1,  2 ст. 416 НК РФ).

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые начали осуществлять торговую деятельность на территории Москвы до 1 июля 2015 года и планируют вести ее после указанной даты, необходимо было представить в налоговую инспекцию такое уведомление в срок не позднее 7 июля 2015 года (Информация ФНС России от 25.06.2015).

В программе "1С:Бухгалтерия 8" начиная с релиза 3.0.40 для обобщения информации о расчетах с бюджетом по торговому сбору в план счетов добавлен субсчет 68.13 "Торговый сбор" (рис. 1). Начисление торгового сбора в программе выполняется вручную с помощью документа "Операция" (меню: Операции - Бухгалтерский учет - Операции, введенные вручную).

Также, в состав форм регламентированной отчетности (меню: Отчеты - 1С-Отчетность - Регламентированные отчеты) добавлены новые документы, касающиеся постановки и снятия на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками торгового сбора  (рис. 2):

• уведомление о постановке на учет (внесении изменений показателей объекта осуществления торговли, прекращении объекта обложения сбором) организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор (форма ТС-1), рекомендованная письмом ФНС России от 10.06.2015 № ГД-4-3/10036@;
• уведомление о снятии с учета в налоговом органе организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора (форма ТС-2), рекомендованная письмом ФНС России от 10.06.2015 № ГД-4-3-10036@.

Рис. 1

Рис. 2

Более подробно о торговом сборе читайте в справочнике "Торговый сбор".

ИС 1С:ИТС – информация на каждый день

Справочник хозяйственных операций "1С:Бухгалтерия 8"

В Справочнике хозяйственных операций "1С:Бухгалтерия 8" обновлены и добавлены практические статьи.

В связи с выпусками новых релизов конфигурации "1С:Бухгалтерия 8" ред. 3.0 добавлены и обновлены примеры в рубриках "Основные средства", "Нематериальные активы", "Материалы", "Товары", "Расчеты с персоналом".

В рубрике "Основные средства" обновлены примеры: по приобретению объекта основных средств без дополнительных расходов с последующей оплатой; по покупке офисной мебели стоимостью менее 40 000 рублей за единицу, учтенную, согласно учетной политике, в составе материально-производственных запасов; по ликвидации основного средства, в результате которой оставшиеся материальные ценности приходуются на склад по цене возможной реализации (рыночной стоимости); по учету транспортного средства, являющегося объектом лизинга и находящегося на балансе лизингодателя, который по окончании срока договора переходит в собственность лизингополучателя.

В рубрике "Нематериальные активы" актуализированы практические статьи: по приобретению авторского права; по расчету сумм амортизации на нематериальный актив линейным способом; по приобретению права использования компьютерной программы с учетом расходов на приобретение в составе расходов будущих периодов; по передаче неисключительного права использования объекта НМА и изменение способа начисления его амортизации.

В рубрике "Материалы" в связи с выпусками новых релизов "1С:Бухгалтерия 8" ред. 3.0 обновлен материал: по переводу товаров после принятия решения о смене цели их использования в материалы; по отпуску материалов в производство по методу средней скользящей себестоимости; по отпуску материалов на общехозяйственные нужды по методу средней скользящей себестоимости; о корректировке стоимости материалов в конце месяца до средней взвешенной себестоимости; по учету невозвратной тары, использующейся для упаковки готовой продукции.

В рубрику "Товары" добавлены новые статьи: по реализации товаров за безналичный расчет населению через неавтоматизированную торговую точку, где учет товаров ведется по стоимости их приобретения; по реализации товаров за наличный расчет населению через неавтоматизированную торговую точку, где учет товаров ведется по стоимости их приобретения.

В рубрике "Расчеты с персоналом" актуализированы практические статьи: "Авансовый отчет (приобретение ГСМ, товарный чек)" и "Командировки по России".

Подробнее см. новости Справочника хозяйственных операций. "1С:Бухгалтерия 8".

Справочник "Учет по налогу на добавленную стоимость"

В справочник "Учет по налогу на добавленную стоимость" в связи с выпусками новых релизов конфигурации "1С:Бухгалтерия 8" ред. 3.0 обновлены практические статьи в рубриках "Вычет входного НДС", "НДС при экспорте и импорте".

В рубрике "Вычет входного НДС" обновлены примеры по приобретению: товаров для розничной торговли, при этом товары могут учитываться как по стоимости приобретения так и по продажной стоимости, а торговая точка может быть автоматизированной и неавтоматизированной; основного средства; оборудования, требующего монтажа; работ (услуг), приобретенных при строительстве основных средств; нематериальных активов.

В рубрике "НДС при экспорте и импорте" обновлены практические статьи, в которых рассматривается отгрузка товаров на экспорт, при этом разбираются случаи, когда нулевая ставка подтверждена в течении 180 дней, не подтверждена в течении 180 дней, подтверждена после 180 дней.

Подробнее см. новости справочника "Учет по налогу на добавленную стоимость".

Справочник "Налог на прибыль организаций"

В справочнике размещена теоретическая статья, посвященная порядку учета в расходах затрат на гарантийный ремонт и создание резервов по гарантийному ремонту. Новый материал содержит информацию о том, в каких случаях у организации возникают гарантийные обязательства, а также по каким правилам следует создавать и использовать резерв на предстоящие расходы, связанные с гарантийным ремонтом и обслуживанием.

Подробнее см. новости справочника "Налог на прибыль организаций".

Справочник "Налог на добавленную стоимость"

Справочник дополнен двумя статьями-рекомендациями. Первая отвечает на вопросы, является ли выдача трудовой книжки сотруднику реализацией и нужно ли начислять НДС при такой передаче.

Во второй статье рассмотрена ситуация, связанная с возвратом заемщиком товара по договору товарного кредита. Представленный материал поможет разобраться, облагается ли данная операция НДС.

Подробнее см. новости справочника "Налог на добавленную стоимость".

Справочник "Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование"

Нередко возникают споры между государственными (муниципальными) учреждениями на УСН и проверяющими из внебюджетных фондов по поводу расчета доли дохода от деятельности, предоставляющей право на пониженные тарифы взносов. В новом материале справочника представлена позиция контролирующих органов по данному вопросу, а также альтернативные варианты действий и возможные риски.

Также в справочник добавлена еще одна статья-рекомендация, касающаяся правомерности применения пониженных тарифов взносов. Она будет интересна некоммерческим организациям, которые применяют УСН и осуществляют деятельность в отдельных социально значимых областях. Статья содержит ответ на вопрос: можно ли таким страхователям платить взносы по пониженным тарифам сразу с момента создания?

Подробнее см. новости справочника "Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование".

Справочник "Торговый сбор"

В г. Москве с 1 июля 2015 года введен торговый сбор. Его уплата в определенных случаях вызывает ряд вопросов. В частности, отпуск товаров со склада не назван среди видов деятельности, облагаемых торговым сбором в г. Москве. В связи с этим в справочник добавлена статья-рекомендация, которая поясняет, при каких условиях торговля через склад не облагается торговым сбором.

Подробнее см. новости справочника "Торговый сбор".

Раздел "Отчетность"

Добавлены следующие статьи:

• "Составление декларации за январь - июль 2015 г. в "1С:Бухгалтерии 8" налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи исходя из фактической прибыли" (подробнее см. новости справочника "Отчетность по налогу на прибыль организаций");
• "Составление декларации по косвенным налогам за июль 2015 года в "1С:Бухгалтерии 8" (подробнее см. новости справочника "Отчетность по налогу на добавленную стоимость");
• "Расчет по форме РСВ-1 ПФР (начиная с отчета за I полугодие 2015 года)" (подробнее см. новости справочника "Отчетность по страховым взносам").