Как отчитываться по НДФЛ и взносам при переходе на АУСН или с АУСН на другой режим

Налогоплательщики, применяющие АУСН, в отношении выплат физлицам, произведенным в период применения АУСН, должны подавать сведения о доходах (в банк или в налоговую – в зависимости от выбранного порядка), в том числе за месяцы, когда налогоплательщик применял иной режим налогообложения, сообщила ФНС.

Налогоплательщики, применяющие АУСН, страховые взносы не уплачивают. Вместе с тем, если таким налогоплательщиком выплата зарплаты производится за месяцы, в которых им применялась иная система налогообложения, то надо подавать РСВ и персонифицированные сведения о физлицах.

Например, налогоплательщик, применяющий АУСН с 1 января, 10 января производит выплату сотрудникам за декабрь предыдущего года. В данном случае налогоплательщик в отношении данных выплат (начисленных выплат):

• представляет через уполномоченный банк или личный кабинет налогоплательщика (АУСН) сведения до 25 января, на основании которых налоговый орган самостоятельно начисляет НДФЛ по сроку уплаты 28 января;
• подает в налоговый орган по ТКС расчет по страховым взносам и перссведения о физлицах, которым произведены выплаты (при численности до 10 человек – можно или на бумаге, или по ТКС), не позднее 25 января.

Если налогоплательщик перешел с АУСН на иной режим, то по выплатам за период применения АУСН надо передать через личный кабинет налогоплательщика сведения для их направления налоговыми органами в СФР. При этом в отношении данных выплат не подается РСВ и перссведения, но надо представить в налоговые органы отчетность по НДФЛ (форму 6-НДФЛ, включая сведения о доходах физлиц и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом).

Например, налогоплательщик, применявший АУСН с 1 января, но утративший право на применение АУСН с 1 апреля, 15 мая производит выплату сотрудникам за март. В данном случае налогоплательщик в отношении данных выплат:

• представляет через личный кабинет налогоплательщика (АУСН) сведения до 25 мая, которые налоговый орган передает в СФР;
• представляет в налоговый орган в электронной форме по ТКС или через ЛКН уведомление об исчисленной сумме НДФЛ не позднее 25 мая;
• представляет в налоговый орган в электронной форме по ТКС форму 6-НДФЛ за первое полугодие (при численности до 10 человек можно на бумажном носителе) не позднее 25 июля;
• представляет в налоговый орган в электронной форме по ТКС сведения о доходах физлиц (при численности до 10 человек можно на бумаге) не позднее 25 февраля следующего года (письмо от 24 июля 2023 года N АБ-4-20/9403@).

Рассказать друзьям